تالار تخصصی حسابداری

سلام خدمت دوستان و همکاران گرامی

در نظر گرفته شده برای بررسی بهتر و بیشتر قانون مالیات بر ارزش افزوده ، این قانون بند به بند در این تایپیک مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.

لذا از تمامی دوستان خواهشمند است سوالات و ابهامات خود را در تایپیک زیر بیان نموده تا در این راستا هرچه بهتر و با انرژی هرچه تمام تر به انتقال دانش حرفه ای بپردازیم

موفق و سر بلند باشید

لینک پرسش و پاسخ

http://irmeta.com/meta/index.php/topic,9257.new.html#new

Linkback: https://irmeta.com/meta/b1054/t9258/

با توجه به متن صریح قانون عرضه کالا چه به صورت بازرگانی چه به صورت تولید و فروش مشمول این قانون میگردد.

همچنین مودیان این قانون میبایست بر مبلغ و صورت خدمات ارائه شده درصد تعیین شده در هر سال توسط سازمان مالیات بر ارزش افزوده را بر رقم صورتحساب افزوده و از دریافت کننده خدمات اخذ نموده و به حساب دولت واریز نماید

لازم به ذکر است مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مالیاتهای غیر مستقیم تقسیم بندی میگردد.

همچنین وارد کنندگان و صادر کنندگان کالا و خدمات نیز مشمول این قانون بوده و میبایست بر اساس مفاد قانون عمل نمایند.

ماده 3- ارزش افزوده در اين قانون، تفاوت بين ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خريداري يا  تحصيل شده در يك دوره معين مي‌باشد.

همانطور که میدانید مالیات ارزش افزوده به این روش است که :

1 - شما برای دریافت کالا و یا خدماتی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت میکنید

به فرض مثال شما یک ورق آهنی خریداری میکنید به مبلغ 1.000.000 ریال و صورتحساب ذیل دریافت میگردد :                                 40.000=4%*1.000.000    مبلغ 40.000 ریال مالیات بر ارزش افزوده ای است که شما بابت خرید این کالا باید علاوه بر مبلغ کالا به فروشنده میبایست پرداخت کنید و ایشان به حساب دولت واریز نمایند یعنی مبلغ 1.040.000 ریال پرداخت میگردد.

حال شما تغییراتی را طی فرایند تولیدی در این کالا اعمال مینمایید و ارزش این کالا به مبلغ 2.000.000 تغییر مییابد

حال شما میخواهید این کالا را بفروشید

ارزش افزوده آن بدین طریق محاسبه میگردد :    80.000=4%*2.000.000  مبلغ 80.000 ریال مالیات بر ارزش افزوده ای است که شما بابت فروش این کالا باید علاوه بر مبلغ کالا از خریدار دریافت کنید و حساب دولت واریز نمایید یعنی مبلغ 2.080.000 ریال دریافت میگردد.

حال زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس اظهار نامه رسیده است

مبلغی که شما پرداخت مینمایید 40.000 ریال است زیرا 40.000 ریال دیگر آن را به فروشنده کالا پرداخت کرده بودید و مابه التفاوت باید پرداخت گردد.

این قسمت از ماده قانونی بیان گر این مطلب است که تا انتها به این قسمت بارها اشاره میگردد و درک ان برای مخاطب بسیار با اهمیت است.

اگر بخواهم این موضوع را ساده تر بیان نمایم باید اینگونه عنوان نمود که :
مالیات بر ارزش افزوده یعنی مالیاتی که بابت ارزش افزوده ای که کالا پیدا مینماید باید پرداخت گردد.

ماده 5- ارائه خدمات در اين قانون، به استثناءموارد مندرج در فصل نهم، انجام خدمات براي غير در قبال ما به‌ازاء مي‌باشد.

در این قانون ارائه خدمات به خدماتی تلقی میگردد که خارج از موارد ذکر شده فصل نهم این قانون باشد  و به ازاء خدمت انجام شده چیزی مثل کالا وجه نقد و یا هر چیزی که ارزش معاملاتی را داشته باشد دریافت گردد.

همچنین وارد کنندگان و صادر کنندگان کالا و خدمات نیز مشمول این قانون بوده و میبایست بر اساس مفاد قانون عمل نمایند.

با تشکر مجدد
البته صادر کنندگان کالا عملا معاف از بحث ارزش افزوده می باشد ولی در صورتیکه پرداختی بابت این مورد داشته باشند با ارائه برگه خروج کالا و مستندات فروش محصول به خارج ازکشور مالیات پرداختی آنها به عنوان اعتبار در نظر گرفته میشود .که قابل کسر از ارزش افزوده فروش می باشد

ماده 7- صادرات در اين قانون، صدور کالا يا خدمت به خارج از کشور يا به مناطق آزاد تجاري ـ صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي مي‌باشد.

توضیح : مطابق با متن قانون

ماده 9- معاوضه كالاها و خدمات در اين قانون، عرضه كالا يا خدمت از طرف هر يك از متعاملين تلقي و به ‌طور جداگانه مشمول ماليات مي‌باشد.

در صورتی که معاملاتی پایاپای باشد و در قبال کالایی و یا خدمتی دیگر باشد و وجه نقدی مبادله نگردد ، هر یک از عاملین این معاملات مشمول مالیات موضوع این قانون بوده و میبایست بر اساس مبلغ عرف و قیمت گذاری شده ، مالیات پرداخت گردد.

ماده 11- تاريخ تعلق ماليات به شرح زير است :
الف ـ در مورد عرضه كالا:
1- تاريخ صورتحساب، تاريخ تحويل كالا يا تاريخ تحقق معامله كالا، هر كدام كه مقدم باشد، حسب مورد؛
2- در موارد مذكور در تبصره ماده(4) اين قانون، تاريخ ثبت دارايي در دفاتر يا تاريخ‌شروع‌استفاده، هركدام‌كه مقدم باشد يا تاريخ‌برداشت، حسب‌مورد؛
3- در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه.
ب‌ـ در مورد ارائه خدمات:
1- تاريخ صورتحساب يا تاريخ ارائه خدمت، هركدام كه مقدم باشد حسب مورد؛
2- در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه.
ج  ـ در مورد صادرات و واردات:
در مورد صادرات، هنگام صدور (از حيث استرداد) و در مورد واردات تاريخ ترخيص كالا از گمرك و درخصوص خدمت، تاريخ پرداخت مابه ازاء‌.
تبصره-  در صورت استفاده از ماشينهاي صندوق، تاريخ تعلق ماليات، تاريخ ثبت معامله در ماشين مي‌باشد.


توضیح : مطابق با متن قانون