سلام خدمت شما دانشجوی عزیز
خیلی وقت است از حل مسائل حسابداری فاصله گرفتم. در مورد سوال شما باید عرض کنم هنگام تهیه صورتهای مالی تلفیقی شما باید کاربرگ اصلاحی و تعدیلات تهیه بفرمائید تا حسابهای مشترک بین شرکت اصلی و فرعی تعدیل و بصورت کاذب نمایش داده نشود.
ابتدا مطالبی از استاندارد شماره 18:
14 . براي تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، صورتهاي مالي واحد تجاري اصلي و واحدهاي تجاري فرعي آن با جمع كردن اقلام مشابه داراييها، بدهيها، حقوق صاحبان سرمايه، درآمدها و هزينهها با يكديگر تركيب ميشود. براي اينكه صورتهاي مالي تلفيقي، اطلاعات مالي گروه را به عنوان يك شخصيت اقتصادي واحد ارائه دهد، علاوهبر درنظر داشتن آثار ناشي از تركيبهاي تجاري برتلفيق طبق استاندارد حسابداري شماره 19، الزامات مندرج در بندهاي 15 تا 31 رعايت ميشود.
براساس استاندارد مربوطه کلیه حسابهای فی مابین در کاربرگ تلفیقی حذف میشود:
شرکت ......
ترازنامه تلفیقی
مورخ.....
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
شرکت الف شرکت ب تعدیلات بدهکار تعدیلات بستانکار مانده تلفیقی
بدهکاران 150 35
بستانکاران 75 25 25
؟ 10
باتوجه به اینکه مانده بستانکاران شرکت ب 25 است در حالی که حساب بدهی شرکت ب در شرکت الف 35 است به اعتقاد بنده مانده حساب شرکت ب غلط است و این 10 مابه التفاوت باید از حساب دارائیها غیر جاری شرکت ب کسر شود.(اختلاف نظر در این زمینه بین اساتید وجود دارد ولی اکثرا" تعدیل دارائیهای غیر جاری رو پیشنهاد میدهند).
اگر شما لطف کنید مطالب رو به روز مطالعه میکنید در جزوه شما این تفاوت را به چه حسابی منظور شده است بفرمائید ممنون میشم.