تالار گفتگوی تخصصی متا
مرجع علوم انسانی متا => مرجع حسابداری (تالار تخصصی حسابداری) => مرجع حسابداری مالی => نويسنده: صبا مظفر در ۲۸ اردیبهشت ۱۳۹۲ - ۱۱:۴۸:۳۷
-
با سلام
شرکت مطالباتی در سال 89 به مبلغ 5000000ریال داشته است ولی دیگه به دریافت اون امیدی نیست میشه اون مبلغ رو به عنوان مطالبات سوخت شده ثبت کرد اگه پاسخ مثبته ثبت اون به چه صورته ؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟و آیا امکانش بوده که اون رو در سال 91 به عنوان سوخت مطالبات در نظر بگیریم ؟؟؟
-
با سلام
درو روش برای حذف مطالبات مشکوک الوصول وجود دارد:
الف : روش حذف مستقیم (که به احتمال زیاد شما از این روش استفاده میکنید ) :
1. در این روش زمانی اقدام به ثبت هزینه مطالبات سوخت شده می شود که
مدارکی دال بر قطعی شدن سوخت مطالبات وجود داشته باشد.
2. با ثبت هزینه مطالبات سوخت شده ای که درآمد مربوط به آن در سالهای
قبل شناسایـی گـردیده است ، اصل تقابل درآمـد و هزینه نقض می گردد.
3. در روش حذف مستقیم ، مطالبـات غیـرقابـل وصـول در بـدهکار «هزینه
مطالبات سوخت شده» وبستانکار«حسابهای دریافتنی» ثبت می شود.
4. در روش حذف مستقیم چنانچه تمام یا بخشی از مطالبات سوخت شده سال
جاری وصول گردد ، مبلغ دریافتی در بستانکار هزینه مطالبات سوخت شده ثبت می
گردد.
5. در صـورتی که وصـولی های انـجام شـده مـربوط بـه مـطالبـات سـوخت
شده در سنـوات گـذشته بـاشد، در آنـصورت لازم اسـت حساب « بازیافت مطالبات
سوخت شده » به عنوان یک درآمد متفرقه بستانکار گردد.
در مورد مطالبات سوخت شده در سیستم حذف مستقیم باید ثبت ذیر انجام شود:
هزینه مطالبات سوخت شده xxx
حساب های دریافتنی xxx
شرح سند: بابت سوخت شدن مطالبات لاوصول
ب : روش ایجاد ذخیره :
1. درروش ذخیره ، با توجه به تجربیات گذشته وپیش بینی وضعیت آتی و نیز
نحوه عمـل در صنایع مشابه دیگر، مـطالبات مشکوک الوصول در پایان هر سال
برآورد می شود.
2. در روش ذخـیـره کـامـلاً به اصـل تـقـابـل درآمـد و هـزینه عـمل
مـی شـود.
3. از بابت مـطالبات مشکوک الـوصول برآوردی ، حساب « هزینه مطالبات
مشکوک الوصول» بدهکارو« ذخیره مطالبات مشکوک الوصول» بستانکار می شود.
4. حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول یک حساب دایمی بوده و مانده آن به
عنوان یک حساب دارایی کاه در ترازنامه از مانده حسابها و اسناد دریافتنی کسر
می شود.
5. در روش ذخیره،هر گونه مطالبات سوخت شده در بدهکار حساب
6. ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و بستانکار حسابهای دریافتنی ثبت می
گردد.
7. در روش مزبور،وصول هرگونه مطالبات سوخت شده (مربوط به سالجاری و یا
سنوات گذشته) دربدهکارحساب بانک و بستانکار حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
ثبت می شود.
جهت برآورد مطالبات مشکوک الوصول می توان از چهار روش استفاده کرد:
1. روش درصدی از فروش نسیه خالص
2. روش از مانده حسابهای دریافتنی پایان دوره
3. روش تجزیه سنی
4. روش شناسایی ویژه
-
سلام
ضمن تشكر از پاسخ كامل و جامع جناب آقاي شريعتي فقط ميخواستم بگويم مطابق بند 11 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم ايجاد ذخيره بايد شرايط ذيل را داشته باشد .
ماده 148 بند 11- ذخيره مطالباتي كه وصول آن مشكوك باشد مشروط بر اينكه :اولا - مربوط به فعاليت موسسه باشد ثانيا - احتمال غالب براي لاوصول ماندن آن موجود باشد .ثالثا - در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زماني كه طلب وصول گردد يا لاوصول بودن آن محقق شود .
با احترام
-
باسلام
مطالبات مشکوک الوصول درچه سرفصل حساب قرارمیگیرد
باتشکر
-
باسلام
مطالبات مشکوک الوصول درچه سرفصل حساب قرارمیگیرد
باتشکر
با سلام
در سرفصل حسابهای دریافتنی
-
با سلام
در سرفصل حسابهای دریافتنی
با سلام
البته جهت پاسخگویی بهتر به این دو مورد اشاره میکنم :
نکته اول:هزینه مطالبات مشکوک الوصول یک حساب موقت وسودوزیانی است ولازم است درپایان دوره مالی به منظور رعایت اصل تطابق (تخصیص)به سود/زیان بسته شود.این هزینه در ردیف هزینه های عمومی واداری به سودوزیان منتقل میشود.
نکته دوم: حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول دارای مانده بستانکار است وبه منظوررعایت اصل واقعیت می بایستی در ترازنامه در ردیف داراییهای جاری به صورت کاهنده در زیر حساب های دریافتنی نوشته شود.
-
با سلام
هزینه مطالبات سوخت شده (مشکوک الوصول )به دلیل آن که در اثرعدم دقت در اعطای اعتباراز طرف مدیران واحد تجاری ویا عدم اتخاذ روش های مناسب برای وصول مطالبات حادث شده و نتیجه سوء عملکردمدیران اجرایی را در رابطه با مطالبات نشان میدهد ،لذا باید جزء هزینه های عمومی و اداری در صورت سودوزیان طبقه بندی شود.
-
با سلام
آیا بابت هزینه مطالبات مشکوک الوصول و هزینه مطالبات سوخت شده بصورت جداگانه باید در هزینه های عمومی اداری حساب تعریف کرد ؟
-
سلام
همانطور که از اسم سرفصلهای فوق پیداست مطالبات مشکوک الوصول یعنی مطالباتی که در وصول شدن آنها شک و شبهه وجود دارد و مطالبات سوخت شده مطالباطی است که وصول نشدن آنها قطعیت پیدا کرده است!
لذا فقط باید مطالبات سوخت شده را از حسابهای دریافتنی خارج کرد!
مطالبات مشکوک الوصول به عنوان یک ذخیره برای مبلغ حسابهای دریافتنی به شمار می رود و ثبت آن در هزینه صحیح نیست.
با تقدیم احترام
-
- پذیرش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مشروط به رعایت موارد مندرج در بند 11 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد.بر اساس مفاد آئين نامه اجرائي موضوع بند (11) ماده 148 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380،هزينه مطالبات مشكوك الوصول و منظور نمودن ذخيره آن در صورت رعايت شرايط زير در حساب مالياتي قابل قبول خواهد بود:
1ـ هزينه منظور شده براي مطالبات مشكوك الوصول منحصراً بايد در ارتباط با فعاليت موسسه باشد.
2ـ ميزان ذخيره مطالبات مشكوك الوصول براي هر يك از بدهكاران كه احتمال لاوصول بودن طلب آن موجود باشد به صورت جداگانه مشخص و تعيين شده باشد.
3ـ اسناد و مدارك مربوط به احتمال لاوصول ماندن طلب موسسه كه براي آن ذخيره منظور شده است از كفايت لازم برخوردار باشد.
4ـ هزينه مطالباتي كه مربوط به طلب از كارمندان ، مديران ، سهامداران يا شركاء و شركتهاي تابعه ميباشد قابل قبول نخواهد بود.
5ـ چنانچه مطالبات موسسه از پوشش بيمه اي برخوردار باشد ، در صورت لاوصول بودن آن ، مازاد ميزان پوشش بيمه اي قابل قبول براي ايجاد ذخيره خواهد بود.
6ـ ذخيره ايجادي مطالبات مشكوك الوصول بايستي در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد ، تا زماني كه طلب وصول گردد يا لاوصول بودن آن محقق شود.
7ـ مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن به موجب اسناد و مدارك مثبته تا ميزان ذخيره مطالبات مشكوك الوصول از محل مزبور تامين و در صورت مازاد بر ميزان ذخيره ، در هزينه سال مورد رسيدگي كه لاوصول شدن آن محقق شود، قابل احتساب خواهد بود.
با تقدیم احترام
-
در حسابداری بر اساس اصل محافظه کاری ( اصول محدود کننده ) و اصل تطابق هزینه ها با درآمدها ( اصول اساسی ) ، قسمتی از حسابهای دریافتنی ( مطالبات ) که نسبت به وصول آن ها در آینده مشکوک هستیم شناسایی نموده و ثبت های حسابداری مربوط به آن را در دفاتر وارد می کنیم .
برای ثبت مطالبات مشکوک الوصول در دفاتر دو روش داریم :
1- روش حذف مستقیم
2- روش ایجاد ذخیره
روش حذف مستقیم : این روش زمانی مورداستفاده قرار می گیرد که نسبت به غیرقابل وصول بودن مطالبات در آینده اطمینان کامل داریم و هیچ شک و شبهه ای وجود ندارد . در این روش آن قسمت از مطالبات غیرقابل وصول را با بدهکار کردن حساب هزینه مطالبات سوخت شده و بستانکار کردن حساب های دریافتنی از دفاتر خارج می کنیم .
روش ایجاد ذخیره : این روش زمانی مورد استفاده قرار می گیرد که نسبت به وصول قسمتی از مطالبات در آینده مشکوک هستیم و احتمال می دهیم که این مطالبات را نتوانیم وصول کنیم ، در این صورت با ایجاد ذخیره از طریق بدهکار کردن حساب هزینه مطالبات مشکوک الوصول و بستانکار کردن حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول ، ثبت های مربوطه را در دفاتر انجام می دهیم .
در روش ایجاد ذخیره ، در صورتیکه در آینده مشخص شود ،مطالباتی را که قبلا مشکوک الوصول شناسایی کرده ایم و از بابت آن در حساب ها ذخیره موردنیاز را ایجاد نموده ایم ، کاملا سوخت شده و دیگر وصول نخواهند شد ، با بدهکار کردن حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و بستانکار کردن حساب های دریافتنی از دفاتر خارج می کنیم .
نکته : حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول یک حساب دائمی با ماهیت بستانکار می باشد که در پایان هر دوره مالی مانده این حساب در ترازنامه در زیر حسابهای دریافتنی نشان داده شده و از حسابهای دریافتنی کسر می شود .
روش های شناسایی مطالبات مشکوک الوصول :
1- روش بررسی موردی : در این روش حسابدار ، تک تک حسابهای دریافتنی را بررسی نموده و آن قسمت از حساب ها که مشکوک الوصول می باشند را در دفاتر ثبت می کند . توجه داشته باشیم که این روش زمانی مفید است که تعداد حساب های دریافتنی محدود باشد .
2- روش تجزیه سنی : در این روش حسابدار تمامی حساب های دریافتنی را براساس تاریخ سررسید در جدولی مرتب می کند و از حساب هایی که مدت زمان کمتری از تارخ سررسید آن ها گذشته یا هنوز تاریخ سررسیدشان نرسیده با درصد کمتری مطالبات مشکوک الوصول شناسایی می کند ولی از حساب هایی که از تاریخ سررسیدشان مدت زمان بیشتری گذشته ، درصد بیشتری مطالبات مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
3- روش درصدی از فروش های نسیه : در این روش حسابدار براساس تجربه در هر دوره مالی درصدی از مانده حساب فروش نسیه خالص را به عنوان مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
4- روش درصدی از مانده حساب های دریافتنی : در این روش حسابدار براساس تجربه در هر دوره مالی درصدی از مانده حساب های دریافتنی را مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
با تقدیم احترام
-
جدا از مطالب کاملی که دوستان فرمودند که همگی طبق قانون است ولی یک نکته که تجربه بنده بوده باید عرض کنم که دارایی این هزینه را به هیچ عنوان مورد تایید قرار نمیدهد مگر آنکه از طریق دادگاه رای بر عدم پرداخت بدهی توسط مشتری صادر گردد وگرنه این هزینه بر میگردد .
با احترام