تالار گفتگوی تخصصی متا

مرجع علوم انسانی متا => مرجع حسابداری (تالار تخصصی حسابداری) => مرجع حسابداری مالیاتهای مستقیم => نويسنده: آزاده مهدوی در ۲۳ تیر ۱۳۹۳ - ۰۹:۲۹:۳۶

عنوان: محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: آزاده مهدوی در ۲۳ تیر ۱۳۹۳ - ۰۹:۲۹:۳۶
با سلام سوالات مطرح شده در رابطه با مالیات متعلقه به رهن کامل مطالعه کردم در همه آنها گفته شده بود که به رهن کامل مالیات تعلق نمیگیرد اما امروز یعنی 93/3/14 که به اداره دارایی مراجعه کردم به من گفتند که اگر ملک مورد اجاره رهن کامل باشد  بر اساس ارزش هر منطقه محاسبه مالیات صورت میگیرد و ارتباطی به مقدار رهن ندارد لطفا در این خصوص توضیح دهید.آیا قانون جدیدی برای این مورد اضافه شده؟
اگر مورد اجاره هم شامل اجاره بها و هم رهن باشد به جه صورت مالیات محاسبه می شود؟
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: nikpar در ۲۳ تیر ۱۳۹۳ - ۱۰:۲۱:۲۰
با سلام
عرض ادب و احترام خدمت تمامی دوستان

نظر شما به مواد 53 و  54 ق م م جلب می کنم

ماده 53– درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از:
 کل مال الاجاره، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. درآمد مشمول مالیات در مورد اجارة دست اول املاک مورد وقف یا حبس براساس این ماده محاسبه خواهد شد. در رهن تصرف، راهن طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود.
ماده 54– مال الاجاره از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هرعنوان دیگر ازمستأجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها براساس املاک مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعداً اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجارة ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابه التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه خواهد بود.
تبصره1– ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.

عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: نسرین ب در ۲۳ تیر ۱۳۹۳ - ۱۲:۵۷:۴۳
با سلام و خسته نباشید.
اقای نیک پر لطف میکنید درباره مالیات مستغلات توضیح بدید؟
ممنون میشم
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: nikpar در ۲۴ تیر ۱۳۹۳ - ۰۲:۱۰:۲۹
درباره مالیات مستغلات توضیح بدید؟

با سلام خدمت سرکار خانم نسرین ب
مالیات مستغلات مبحثی مفصل و کلان است که نمی دانم کدام قسمت آن برای شما مورد سئوال می باشد کمی بیشتر توضیح دهید انشاءالله که بتوانم کمکی به شما داشته باشم. وگرنه در کتاب قانون مالیاتهای مستقیم در این باره توضیحات کامل را ارائه داده است.
 موفق باشید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: آزاده مهدوی در ۲۴ تیر ۱۳۹۳ - ۰۹:۰۹:۱۹
با سلام و عرض ادب
آقای نیک پور این طور که من از این قوانین برداشت کردم اگر اجاره نامه رسمی نباشد مورد اجاره چه رهن کامل باشد چه رهن و اجاره بر اساس ارزش هر منطقه مالیات محاسبه می شود.این برداشت صحیح است؟
اگر اجاره نامه رسمی باشد به چه شکل مالیات محاسبه میشود؟آیا در رهن کامل موجر معاف از مالیات است؟و در مورادی که رهن به همره اجاره باشد مالیات به چه شکل محاسبه میشود؟
با سپاس فراوان
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: nikpar در ۲۵ تیر ۱۳۹۳ - ۰۴:۳۳:۱۰

 اگر اجاره نامه رسمی نباشد مورد اجاره چه رهن کامل باشد چه رهن و اجاره بر اساس ارزش هر منطقه مالیات محاسبه می شود.این برداشت صحیح است؟
با سلام
بله این نتیجه گیری شما صحیح است
اگر اجاره نامه رسمی باشد به چه شکل مالیات محاسبه میشود؟آیا در رهن کامل موجر معاف از مالیات است؟و در مورادی که رهن به همره اجاره باشد مالیات به چه شکل محاسبه میشود؟
اگر اجاره نامه شما رسمی باشد و در یک دفترخانه رسمی به ثبت رسیده باشد آنوقت اداره دارایی بر اساس همان اجاره نامه از شما می بایستی مالیات اخذ کند. یعنی اگر شما با موجر به توافق برسید که میزان اجاره شما مثلا ماهی 100 هزار ریال باشد اداره دارایی بر همین اساس از شما مالیات می گیرد.
در مورد قسمت دوم سئوال شما : رهن کامل مورد اجاره از موجر معاف از مالیات نیست.
در مواردی که رهن و اجاره باشد اگر بصورت رسمی باشد میزان اجاره + میزان اجاره ای رهن می تواند داشته باشد ملاک محاسبه قرار می گیرد. که معمولا در اجاره نامه های رسمی میزان رهن و اچاره را خیلی پایین در نظر می گیرند.
موفق باشید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: نسرین ب در ۲۵ تیر ۱۳۹۳ - ۱۲:۴۲:۲۹
باسلام
اقای نیک پر یه قرارداد هست که در متن ان نوشته مالیات مستغلات و تعمیرات اساسی وعوارض شهرداری با موجر(اجاره دهنده)و مالیات بر درامد مشاغل بر عهده ی مستاجر(اجاره کننده)می باشد
متوجه این متن نشدم اگه راهنمایی کنید ممنونتون میشم
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: آزاده مهدوی در ۲۵ تیر ۱۳۹۳ - ۱۲:۵۹:۲۴
با سلام و درود
آقای نیک پر از پاسخ های کاملتان در خصوص سوالات سپاسگذارم،لطفا در خصوص فرمول و نحوه محاسبه مالیات بر اجاره تنها و همچنین رهن و اجاره توسط اداره دارایی طبق قوانین جدید توضیح بفرمایید.جریمه عدم پرداخت مالیات به چه شکل محاسبه می شود؟
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: nikpar در ۲۶ تیر ۱۳۹۳ - ۰۳:۲۰:۰۹
باسلام
اقای نیک پر یه قرارداد هست که در متن ان نوشته مالیات مستغلات و تعمیرات اساسی وعوارض شهرداری با موجر(اجاره دهنده)و مالیات بر درامد مشاغل بر عهده ی مستاجر(اجاره کننده)می باشد
متوجه این متن نشدم اگه راهنمایی کنید ممنونتون میشم

سرکارخانم نسرین
با سلام

معنی جمله اول که مالیات مستغلات و تعمیرات و عوارض شهرداری با موجر است یعنی اینکه مالیات بر اجاره و عوارض شهرداری که همه ساله برای هر ساختمان قبض می آید و تعمیرات ساختمان بر عهده اجاره دهنده می باشد .
و مستاجر می بایستی بر اساس کارکرد و شغلی که در محل اجاره دارد مالیات آنرا پرداخت نماید.
درواقع مستاجر فقط باید مالیات عملکرد خود را بپردازد و موجر مالیات بر اجاره و عوارض شهرداری را

موفق باشید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: nikpar در ۲۶ تیر ۱۳۹۳ - ۰۳:۳۶:۰۹

در خصوص فرمول و نحوه محاسبه مالیات بر اجاره تنها و همچنین رهن و اجاره توسط اداره دارایی طبق قوانین جدید توضیح بفرمایید.جریمه عدم پرداخت مالیات به چه شکل محاسبه می شود؟

با سلام

ماده ۵۳ – درآمد مشمول ماليات املاكي كه به اجاره واگذار مي گردد عبارت است از:
كل مال الاجاره، اعم از نقدي و غيرنقدي، پس از كسر بيست و پنج درصد بابت هزينه ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد
اجاره. درآمد مشمول ماليات در مورد اجارة دست اول املاك مورد وقف يا حبس براساس اين ماده محاسبه خواهد شد. در رهن
تصرف، راهن طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات خواهد بود. هرگاه موجر مالك نباشد، درآمد مشمول ماليات وي عبارت است از:
ما به التفاوت اجاره دريافتي و پرداختي بابت ملك مورد اجاره.
ماده ۵۷ – در مورد شخص حقيقي كه هيچگونه درآمدي ندارد تا ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق موضوع ماده ( ۸۴ ) اين قانون از
درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات از ماليات معاف و مازاد طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات مي باشد. مشمولان اين ماده بايداظهارنامه اي مخصوصي طبق نمونهاي كه ازطرف سازمان امور مالياتي كشور تهيه خواهد شد به اداره امور مالياتي محل وقوع ملك تسليم و اعلام نمايند كه هيچ گونه درآمد ديگري ندارد. اداره امور مالياتي مربوط بايد خلاصهي مندرجات اظهارنامه مؤدي را به اداره امور مالياتي محل سكونت مؤدي ارسال دارد و در صورتي كه ثابت شود اظهارنامه مؤدي خلاف واقع است ماليات متعلق به اضافه يك برابر آن به عنوانجريمه وصول خواهد شد. در اجراي حكم اين ماده حقوق بازنشستگي و وظيفه دريافتي و جوايز و سود ناشي از سپرده هاي بانكي درآمد تلقي نخواهد شد.

یعنی از مبلغ اجاره بهاء 25% آنرا بابت هزینه استهلاک ساختمان کسر و بقیه آنرا مشمول مالیات می گردد . مالیات به نرخ 25% محاسبه می گردد

ماده ۸۳ – درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از:
حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و يا غير مستمر قبل از وضع كسور و پس از كسر معافيت هاي مقرر در اين قانون.
تبصره – درآمد غير نقدي مشمول ماليات حقوق به شرح زير تقويم و محاسبه مي شود:
الف – مسكن با اثاثيه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثيه ۲۰ درصد حقوق و مزاياي مستمري نقدي (به استثناي مزاياي نقدي معاف موضوع ماده ۹۱ اين قانون) در ماه پس از وضع وجوهي كه از اين بابت از حقوق كارمند كسر مي شود.
ماده ۸۴ – تاميزان يكصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده ( ۱) قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان
دولت – مصوب ۱۳۷۰ – درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران از جمله كارگران مشمول قانون كار، از يك يا چند
منبع از پرداخت ماليات معاف مي شود.

موفق باشید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: سعید خطیبی در ۲۷ تیر ۱۳۹۳ - ۰۰:۵۳:۵۱
نحوه محاسبه مالیات مستغلات به این گونه هست که
مبلغ  رهن ضرب در 1/5% به علاوه مبلغ اجاره دریافتی ضرب در 12
مبلغ به دست اومده رو در 75% ضرب میکنید حاصل به دست اومده میشه درامد مشمول مالیات
حالا این مبلغ رو با نرخ ماده 131 ق.م.م محاسبه میکنید که مالیات به دست بیاد
حالا اگر شخص مشمول ماده 57 ق.م.م هم بشه یه معافیت سالانه از درامد مشمول به دست اومده کسر میکنیم و مابقی درامد مشمول مالیات رو با نرخ ماده 131 ق.م.م محاسبه میکنیم
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۲۷ تیر ۱۳۹۳ - ۰۹:۵۲:۲۴
سلام
در خصوص اینکه موجر مالیات را به عهده خود گرفته باید عرض کنم مستاجر مکلف است که به وظایف خود عمل کند یعنی باید از هر پرداخت مالیات متعلقه را کسر و پرداخت کند موجر چون با توافق مالیات کمتری را پرداخت میکند نمیخواهد مستاجر میزان دارمد حقیقی ایشان را افشا کند
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: mohsenmas در ۲۷ تیر ۱۳۹۳ - ۱۰:۵۶:۱۶
سلام
1-بیزحمت ماده 57 رو بیشتر توضیح میدید.
من میخواهم برای تشکیل پرونده مالیات یک شرکت، یک واحد تجاری رو از پدرم که بازنشسته دولت هست اجاره کنم.
آیا در این شرایط بر اساس ماده 57 پدرم از مالیات بر اجاره معاف میشه؟
دقیقا باید چه شرایطی داشته باشه تا از این معافیت ماده 57 بتونه استفاده کنه ؟
2-میزان درامد حقوق معاف برای امسال 10 میلیون تومان هست؟
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۲۷ تیر ۱۳۹۳ - ۱۱:۳۹:۰۰
سلام
شرایط خاصی لازم نیست چون حقوق بازنشستگی و مستمری به عنوان درامد محسوب نمیشود ایشان معاف خواهند شد البته به این شرط که از درامد سالانه 120میلیون ریال تجاوز نکند.اگر میخواهید بصورت شخص حقیقی فعالیت کنید پدر را هم با درصد کم شریک کنید که از 2 معافیت برخوردار بشوید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: mohsenmas در ۲۷ تیر ۱۳۹۳ - ۱۲:۰۲:۴۶
سلام
شرایط خاصی لازم نیست چون حقوق بازنشستگی و مستمری به عنوان درامد محسوب نمیشود ایشان معاف خواهند شد البته به این شرط که از درامد سالانه 120میلیون ریال تجاوز نکند.اگر میخواهید بصورت شخص حقیقی فعالیت کنید پدر را هم با درصد کم شریک کنید که از 2 معافیت برخوردار بشوید
سلام.با تشکر از شما.
فعالیت که به صورت حقوقی هست و در حقیقت من به عنوان مدیر عامل شرکت از پدرم واحد تجاری را اجاره میکنم.
الان مشکلم تبصره 9 ماده 53 هست چون مستاجر حقوقی هست باید مالیات اجاره رو شرکت هر ماه پرداخت کنه؟
در اینصورت چه طور از معافیت مالیاتی پدرم استفاده کنیم؟ آیا پول واریزی به ایشان پس داده میشه؟
آیا میشه شرکت مالیات رو طبق تبصره 9 ماده 53 پرداخت نکند؟
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۲۹ تیر ۱۳۹۳ - ۱۸:۰۲:۱۰
سلام
شما تنها در صورتیکه وفق تبصره 2 ماده 104 با استعلام از واحد مالیاتی مربوط به محل ملک پدرتان اداره دارائی ایشان را معاف از مالیات اعلام کنند میتوانید این مالیات تکلیفی را پرداخت نکنید. شما طی سند محضری با مبلغ جزئی دفتر را اجاره کنید چون پدرتان بازنشسته هستند و درامد دیگری هم ندارند تا سقف ماده 84 از معافیت برخوردار خواهند شد.از طرفی هر کاری همراه با هزینه است خیلی فکر هزینه نکردن نباشید. فکر کنید دفتر را از غیر پدر تان اجاره کرده اید.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: نسرین ب در ۲۹ تیر ۱۳۹۳ - ۲۳:۳۴:۱۷
باسلام
اقای رئیسی یعنی مستاجر اصلا نباید مالیاتشو پرداخت کنه.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: mohsenmas در ۳۰ تیر ۱۳۹۳ - ۱۱:۰۰:۲۷
سلام
شما تنها در صورتیکه وفق تبصره 2 ماده 104 با استعلام از واحد مالیاتی مربوط به محل ملک پدرتان اداره دارائی ایشان را معاف از مالیات اعلام کنند میتوانید این مالیات تکلیفی را پرداخت نکنید. شما طی سند محضری با مبلغ جزئی دفتر را اجاره کنید چون پدرتان بازنشسته هستند و درامد دیگری هم ندارند تا سقف ماده 84 از معافیت برخوردار خواهند شد.از طرفی هر کاری همراه با هزینه است خیلی فکر هزینه نکردن نباشید. فکر کنید دفتر را از غیر پدر تان اجاره کرده اید.
سلام، با تشکر از شما.
اما منظور من ماده 104 نبود، منظور من تبصره 9 ماده 53 هست،در این ماده 53 گفته شده که مالیات اجاره در صورتیکه مستاجر حقوقی باشد توسط شخص حقوقی راساً از اجاره کسر و به اداره مالیات پرداخت گردد و رسید اون به موجر داده شود.
البته در تاپک زیر این مورد مطرح شده است.
محاسبه مالیات اجاره - متا - Page 1 (http://irmeta.com/meta/b275/t8124/)
سوال من هم این هست که چون پدرم معاف از مالیات هست طبق تبصره 9 ماده 53 شرکت باید مالیات اجاره از اجاره کم کنه و راساً پرداخت کنه، آیا این پرداختها به پدرم باز پس داده میشه؟
یا میشه چون پدرم معاف از مالیات هست طبق تبصره 9 ماده 53 عمل نکرد و شرکت مالیات اجاره اون پرداخت نکنه؟
البته منظورم از معاف از مالیات تا سقف درآمد معاف هست و اجاره نامه رو طوری باید تنظیم کنم که زیر این مبلغ بشه.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۳۰ تیر ۱۳۹۳ - ۱۳:۱۶:۰۸
سلام
دوست عزیز مالیات تکلیفی صرفا محدود به ماده 104نمی باشد و همین تبصره 9 ماده 53 هم تکلیفی است  در صورتیکه پدر شما معاف از مالیات است باید وفق تبصره 2 ماده 104 از حوزه مربوطه استعلام اخذ کنید و باستناد ان مالیاتی را کسر نکنید.اما یک سئوال بر چه مبنایی پدر شما از مالیات بر درامد اجاره معاف میباشند.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: mohsenmas در ۳۰ تیر ۱۳۹۳ - ۱۶:۵۹:۰۸
سلام
دوست عزیز مالیات تکلیفی صرفا محدود به ماده 104نمی باشد و همین تبصره 9 ماده 53 هم تکلیفی است  در صورتیکه پدر شما معاف از مالیات است باید وفق تبصره 2 ماده 104 از حوزه مربوطه استعلام اخذ کنید و باستناد ان مالیاتی را کسر نکنید.اما یک سئوال بر چه مبنایی پدر شما از مالیات بر درامد اجاره معاف میباشند.
سلام
در حقیقت معاف نیست از معافیت حقوق برخوردار هست.
چون پدرم بازنشسته هست و درآمد دیگه ای ندارد طبق ماده 57  تا ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق موضوع ماده ( ۸۴ ) از معافیت برخوردار هست و اجاره پرداختی برای واحد تجاری به پدرم هم کمتر از این مقدار میشود.
پس با این حساب مالیاتی هم که بر اساس تبصره 9 ماده 53 پرداخت میشه تکلیفی میشود اما دیگه رقم مقطوع 3% مانند ماده 104 نیست و به روش خودش حساب میشه.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۳۱ تیر ۱۳۹۳ - ۰۱:۲۳:۰۹
سلام
همینطور است که فرمودید ولی برای احراز معافیت باید از حوزه استعلام بگیرید.
شما قرار داد محضری بنویسید ولی در هر صورت شما باید اگر 100 ریال هم اجاره مینویسید از همان مبلغ را کسر کنید
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: pasargadint در ۱۳ اردیبهشت ۱۳۹۴ - ۱۰:۰۰:۵۴
با سلام و خسته نباشید فراوان
بنده برای شرکت خود ,یکساله ملکی را رهن کامل نمودم.تا آنجایی که در جریانم مستاجر که رهن کامل نموده از پرداخت مالیات معاف است.اما برای من مالیات تکلیفی بریده اند.چرا؟ممنون میشم پاسخ دهید.
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: فريدون مظفرنژاد در ۱۴ اردیبهشت ۱۳۹۴ - ۲۰:۲۶:۲۴
با سلام و خسته نباشید فراوان
بنده برای شرکت خود ,یکساله ملکی را رهن کامل نمودم.تا آنجایی که در جریانم مستاجر که رهن کامل نموده از پرداخت مالیات معاف است.اما برای من مالیات تکلیفی بریده اند.چرا؟ممنون میشم پاسخ دهید.
سلام
آیا مطمئن هستید مالیات تکلیفی مربوط به اجاره ملک است ؟
اگر نیستید کتبا مستندات این برگ تشخیص را از دارائی بخواهید .
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: مرتضی رئیسی در ۴ مرداد ۱۳۹۴ - ۱۰:۱۷:۰۶
سلام
هر مالیاتی که کسر و پرداخت ان به عهده شخصی به غیر از مودی اصلی می باشد مالیات تکلیفی است که به اشتباه اکثرا موارد مشمول ماده 104 را فقط تکلیفی میدانند.در صورتیکه مالیات اجاره هم نوعی تکلیفی است
در مورد محاسبه رهن کامل دستور العملی صادر شده است که یک سوم مبلغ رهن را  در محاسبات اجاره لحاظ میکنند
عنوان: پاسخ : محاسبه مالیات بر اجاره ملک اجاره ای که رهن کامل باشد
رسال شده توسط: b721947 در ۴ مرداد ۱۳۹۴ - ۱۸:۱۳:۰۸
با سلام
وقت شما به خیر و خوشی

- مالیات بر درآمد املاک ناشی از اجاره ملک به خودی خود مالیات تکلیفی نیست. زمانی که مالیات توسط مستأجر از موجر کسر می شود ماهیتاً و مفهوماً مالیات تکلیفی است اما زمانی که اداره دارایی این مالیات را محاسبه و از موجر مطالبه می کند دیگر مالیات تکلیفی تلقی نمی شود.

- هر چند مالیات بر درآمد املاک ناشی از اجاره ملک، در مرحله پرداخت اجاره، نوعی مالیات تکلیفی بر عهده مستأجر محسوب می شود اما اینکه این مالیات ماهیتاً و مفهوماً مالیات تکلیفی است دلیلی بر شمول احکام ماده 104 به این نوع از مالیات نمی شود.

- ماده 104 قانون مالیاتهای مسقیم و تبصره های ذیل آن به هیچ وجه قابل تسری به احکام قانونی مندرج در فصل مالیات بر درآمد املاک نمی باشد.
در مورد یکی از پاسخ ها که به تسری تبصره 2 ماده 104 به مالیات بر درآمد اجاره املاک اشاره شده بود:
اولاً مالیات تکلیفی ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم صرفاً و صرفاً به موارد و مصادیق مصرح در صدر ماده مذکور و الحاقیه های بعدی آن حاکم است ثانیاً در ابتدای تبصره 2 این ماده نیز به صراحت آمده است که «در مواردي که منابع درآمد مذکور در اين ماده ...»، به همین دلیل حکم این تبصره قابل تسری به سایر منابع درآمدی و خصوصاً به سایر ابواب و فصول قانون مالیاتهای مستقیم نمی باشد. به طور خلاصه باید گفت موضوع استناد به تبصره 2 ماده 104 ق. م. م در خصوص اخذ استعلام از اداره دارایی در مواقعی که مستأجر ملک را رهن کامل کرده است منتفی و محلی از اعراب ندارد.

- برخی از پاسخها به این مسئله اشاره داشتند که بنا به روشها و محاسباتی، حتی مستأجری که ملک را رهن کامل کرده است می بایست مالیات بر درآمد اجاره را محاسبه، کسر و به دارایی پرداخت کند که این موضوع هم محمل قانونی ندارد.

لطفاً به تبصره 9 ماده 53 ق. م. م مجدداً مراجعه کنید.
«تبصره 9- وزارتخانه‌ها ... همچنين ساير اشخاص حقوقي مکلفند ماليات موضوع اين فصل را از مال‌الاجاره‌هايي که پرداخت مي‌کنند کسر ... نمايند.»
از این تبصره به وضوح مشخص است که مستأجر فقط در ازای پرداخت مال الاجاره یا اجاره بها تکلیف کسر مالیات خواهد داشت.

با آرزوی موفقیت