موضوع: تهاتر ح دریافتنی با پیش دریافت

[izadkhah_reza]

با سلام
دوستان آبا در پیمانهای بلند مدت ح دریافتنی -مبلغ قابل بازیافت را می شود با پیش دریافت پروژه مذکور تهاتر کرد و سپس در ترازنامه آورد؟
با تشکر

Linkback: https://irmeta.com/meta/b277/t10626/

[A.Ehsani]

سلام

برگزیده مطالب از استاندارد شماره 1 راجع به تهاتر دارائیها با بدهی ها:

تهاتـر31 .   داراييها و بدهيها نبايد با يکديگر تهاتر شود مگر اينكه‌ تهاتر آنها طبق‌ استاندارد حسابداري‌ ديگري‌ الزامي‌ يا مجاز باشد.

33 .   گزارش‌ جداگانه‌ هر دو گروه‌ داراييها و بدهيها، و درآمدها و هزينه‌هاي‌ با اهميت‌، ضروري‌ است‌. تهاتر اقلام‌ در ترازنامه‌ يا صورت‌ سود و زيان‌ موجب‌ كاهش‌ توان‌ درك‌ معاملات‌ انجام‌ شده‌ و ارزيابي‌ جريانهاي‌ نقدي‌ آتي‌ واحد تجاري‌ توسط‌ استفاده‌كنندگان‌ مي‌شود مگر در مواردي‌ كه‌ تهاتر منعكس‌كننده‌ محتواي‌ معامله‌ يا رويداد مربوط‌ باشد. گزارش‌ خالص‌ داراييها يعني‌ داراييها پس‌ از كسر اقلام‌ كاهنده‌ مربوط‌ از قبيل‌ ذخيره‌ كاهش‌ ارزش‌ موجوديهاي‌ مواد و كالا، ذخيره‌ مطالبات‌ مشكوك‌الوصول‌ و استهلاك‌ انباشته‌ داراييهاي‌ ثابت‌ مشهود، تهاتر نيست‌.

34 .   تهاتر دو يا چند قلم‌ دريافتني‌ و پرداختني‌ تنها زماني‌ مناسب‌ است‌ كه‌ توان‌ واحد تجاري‌ براي‌ تسويه‌ حساب‌ از طريق‌ پرداخت‌ مبلغ‌ خالص‌ يا عدم‌ پرداخت‌ و الزام‌ ديگري‌ به‌ پرداخت‌ مبلغ‌ خالص‌، تضمين‌ شده‌ باشد. اين‌ تضمين‌ مستلزم‌ وجود حق‌ قانوني‌ تهاتر است‌ و اينكه‌ چنين‌ حقي‌ در صورت‌ ناتواني‌ ديگري‌ در ايفاي‌ تعهد همچنان‌ برقرار باشد. در غير اين‌ صورت‌ معمولاً اين‌ امكان‌ وجود دارد كه‌ واحد تجاري‌ به‌ ايفاي‌ تعهد ملزم‌ شود، بدون‌ آنكه‌ بتواند به‌ منافع‌ اقتصادي‌ آتي‌ دارايي‌ دست‌ يابد.

35. ........

ب‌   .   مخارج‌ قابل‌ استرداد مربوط‌ به‌ قرارداد با يك‌ شخص‌ ثالث‌ با مبالغ‌ دريافتي‌ و دريافتني‌ در اين‌ رابطه‌، تهاتر و به صورت‌ خالص‌ گزارش‌ مي‌شود.

باتوجه به اینکه پیش دریافت جزء مخارج قابل استراداد هم نیست تهاتر آن با حسابهای دریافتنی طبق بندهای فوق جایز نیست.

[izadkhah_reza]

آیا کسر کردن پیش پرداخت مالیاتی از ذخیره مالیات هم یک جور تهاتر است؟
اگر هست چرا این مجازه ولی در مورد قبلی مجاز نیست؟

[A.Ehsani]

سلام

در مورد تهاتر هیچ فرق نمی کند و اون مطلب که در تاپیک اختلاف اظهارنامه با ترازنامه مطرح شد منظور بنده این بود اگر شما در اظهارنامه فیش های مالیاتی پرداخت شده را از مالیات ذخیره گرفته شده کسر کرده باشید در اصل باید سند حسابداری آن را نیز صادر کنید تا مانده واقعی بدهی یا طلب شما با دارائی مشخص شود بعنوان مثال ذخیره مالیات شما 20 میلیون است و 5 میلیون هم فیش دارید در حساب پیش پرداخت که طبق اظهارنامه شما 5 میلیون را از 20 میلیون کسر میکنید و مانده 15 میلیون بعنوان بدهی مالیاتی ارائه میدهید که لازم است حساب پیش پرداخت رو به ذخیره ببندید .

[izadkhah_reza]

 آقای احسانی من یک چیزی رو درست نفهمیدم .بالاخره کسر ذخیره مالیات  از فیش های مالیاتی یک جور تهاتر به حساب می آید یا خیر ؟اگر هست طبق کدام بند استاندارد شماره 1 مجازه؟
درمورد تهاتر  ح دریافتنی -مبلغ قابل بازیافت  با پیش دریافت پروژه چرا غیر مجازه؟آیا فقط به این علت که "موجب‌ كاهش‌ توان‌ درك‌ معاملات‌ انجام‌ شده‌ و ارزيابي‌ جريانهاي‌ نقدي‌ آتي‌ واحد تجاري‌ توسط‌ استفاده‌كنندگان‌ مي‌شود" ؟ و آیا در مورد بالایی  موجب نمی شود ؟

 یه سئوال دیگه.وقتی کارفرما مبلغ خالص صورت وضعیت رو میده (با فرض پیش دریافت از این پروژه) ما در ثبت ها مون علاوه بر بدهکار کردن بیمه و مالیات و حسن انجام کار حساب پیش دریافتم یه میزان درصد پرداخت اولیه بدهکار میکنیم . و از او طرفم ح.دریافتنی-پروژهx رو بستانکار.خوب آیا خود این ثبت یه جور تهاتر بین ح دریافتنی و پیش دریافت که یه نوعی بدهیه نیست؟پس چرا اینجا مجاز شد؟
با تشکر از کمک شما

[A.Ehsani]

سلام

در مورد سوال اول شما عرض کنم این تهاتر نیست بلکه ثبت یک رویداد است یعنی شما با اظهارنامه دو حساب رو یک کاسه میکنید .تهاتر زمانی است دارائی ها رو با بدهی تهاتر کنید در حالی که در دفاتر طرف مقابل شما چنین کاری صورت نگرفته.که قسمت قرمز دقیقا" رعایت شده است.

33 .   گزارش‌ جداگانه‌ هر دو گروه‌ داراييها و بدهيها، و درآمدها و هزينه‌هاي‌ با اهميت‌، ضروري‌ است‌. تهاتر اقلام‌ در ترازنامه‌ يا صورت‌ سود و زيان‌ موجب‌ كاهش‌ توان‌ درك‌ معاملات‌ انجام‌ شده‌ و ارزيابي‌ جريانهاي‌ نقدي‌ آتي‌ واحد تجاري‌ توسط‌ استفاده‌كنندگان‌ مي‌شود مگر در مواردي‌ كه‌ تهاتر منعكس‌كننده‌ محتواي‌ معامله‌ يا رويداد مربوط‌ باشد. گزارش‌ خالص‌ داراييها يعني‌ داراييها پس‌ از كسر اقلام‌ كاهنده‌ مربوط‌ از قبيل‌ ذخيره‌ كاهش‌ ارزش‌ موجوديهاي‌ مواد و كالا، ذخيره‌ مطالبات‌ مشكوك‌الوصول‌ و استهلاك‌ انباشته‌ داراييهاي‌ ثابت‌ مشهود، تهاتر نيست‌.

درمورد سوال دوم بازهم تهاتر نیست بلکه شما فرض کنید کارفرما کل مبلغ رو به شما بدهد بعد شما مالیات - بیمه - سپرده و پیش پرداخت رو به او باید ارائه دهید یا همزمان هر دو چک مبادله شود هیچ فرق ندارد با اینکه کارفرما مبالغ رو از صورت وضعیت کسر کند. اون مورد اولی شما تهاتر است که پیش دریافت رو به حساب دریافتنی ببندید درحالی که پیش دریافت و حساب دریافتنی هر دو به قوت خود باقی هستند و هرکدام شرایط متفاوتی با دیگری دارند چونکه حساب دریافتنی رو باید سریع وصول کنید ولی پیش دریافت طی طول عمر پروژه مستهلک میشود نه حالا و وقتی این دو رو به هم بستید پس یعنی نیازی نیست از کارفرما مبلغی دریافت کنید.