تالار تخصصی حسابداری

با سلام

می فرمایید که درآمد نگهداری کالا (یا همان درآمد انبارداری) بر اساس میزان کالایی است که در انبار است، در پایان اسفند هم قاعدتاً و بر اساس مستندات ورود و خروج کالا مشخص است که چه میزان کالا در انبار موجود است (یا در کل چه میزان کالا را برای چه مدت نگهداری کرده اید) و نتیجتاً میزان درآمد شما هم کاملاً مشخص خواهد بود.

اگر هم منظور شما از اینکه «در پایان اسفند، درآمد مشخص نیست» این است که موجودی های قطعی انبار مشخص نیستند و لزوماً باید انبارگردانی انجام شود، پس بعد از انبارگردانی که موجودی مشخص شد درآمد را شناسایی کنید. حسابهای هر سال عموماً و حداکثر تا 4 ماه بعد از انقضای آن سال برای اعمال تعدیلات باز هستند و می توانید تعدیلات لازم را انجام دهید.

ضمناً در ثبت شما مالیات تکلیفی می بایست بدهکار شود چون مبلغ پرداخت شده از این بابت، علی الحساب مالیات بر عملکرد شما تلقی می شود (هر چند شخص دیگری از طرف شما پرداخت کرده باشد).

موفق باشید

خواهش می‌کنم.

اینکه طرف حساب شما با تأخیر 6 ماهه به شما اعلامیه بستانکار می‌دهد دلیل محکمی نمی‌شود که شما در موعد درست درآمد خود را شناسایی نکنید چه اینکه شما به عنوان ارائه‌کننده خدمات می‌بایست از او مطالبه حق‌الزحمه کنید نه اینکه او به شما بگوید که حق شما فلان مبلغ است. وانگهی، حتی وقتی بعد از 6 ماه که طرف حساب شما اعلامیه مزبور را به شما می‌دهد باز هم شما نباید سمعاً و طاعتاً اعلامیه را قبول کنید. چرا؟ چون ممکن است اعلامیه او صحیح نباشد یا قصد کلاه گذاشتن سر شما را داشته باشد (البته به عنوان مثال عرض شد). در واقع، شما به عنوان ارائه‌کننده خدمات مبانی شناسایی درآمد خود را رأساً در اختیار دارید.


به هر حال؛

- تأخیر 6 ماهه را می‌بایست به حداقل برسانید تا در تعدیل حساب‌ها دچار مشکل نشوید (به واسطه سهل‌انگاری طرف حسابتان قرار نیست که شما متضرر شوید)

- بر اساس اطلاعات، مبانی و شواهد و قرائنی که برای شناسایی درآمد در اختیار دارید، در پایان اسفند درآمد را شناسایی کنید (منتها در شناسایی درآمد جانب احتیاط را رعایت کنید تا درآمد موهوم و با فاصله با اهمیت نسبت به واقع شناسایی نکنید، یعنی در مورد تخمین افت رطوبتی، از تجربیات گذشته استفاده کنید).

- تا قبل از تأیید صورت‌های مالی توسط مدیریت (یعنی تا قبل از بستن حساب‌ها) چنانچه مبلغ دقیق فی‌مابین را از طرف حسابتان دریافت کردید، مابه‌التفاوت را به عنوان اقلام تعدیلی بعد از تاریخ ترازنامه در دفاتر و در حساب‌های اسفند ماه تعدیل کنید

- اما اگر مبلغ نهایی، بعد از بستن حساب‌ها مشخص شد مابه‌التفاوت را، اعم از اینکه با اهمیت باشد یا کم اهمیت، در سود و زیان سالی که مبلغ نهایی مشخص شد ثبت کنید. چرا؟ چون بنا به تعریف، مشمول اعمال تعدیلات سنواتی نمی‌شود.

- توجه فرمایید که در تاریخی که درآمد اسفند ماه را شناسایی می‌کنید لزوماً می‌بایست بابت درآمد مزبور صورتحساب صادر کنید.

- در تاریخی که درآمد را شناسایی می‌کنید و در صورتحساب درآمدی که صادر و به مشتری تحویل می‌دهید مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را می‌بایست اعمال کنید تا مشتری هم بتواند مالیات و عوارض اظهار شده در صورتحساب را در صورت نیاز به عنوان اعتبار مالیاتی خود ثبت کند.

- موعد کسر مالیات تکلیفی، تاریخ پرداخت وجه صورتحساب است لذا در زمانی که شما درآمد خدمات خود را شناسایی می‌کنید لزومی به اعمال و شناسایی مالیات تکلیفی نیست. هر زمانی که فیش پرداخت مالیات تکلیفی را از مشتری دریافت کردید فیش مزبور را به عنوان مالیات تکلیفی از بدهکار حساب مشتری مزبور خارج و به بستانکار حساب سازمان امور مالیاتی منظور کنید.

- در خصوص گردش حساب سپرده و موضوع آن نیز توضیحات بیشتری بدهید (البته حدس‌هایی می‌زنم ولی بهتر از بر اساس گمانه‌زنی پاسخ ندهم).

با احترام