با سلام
خدمت دوستان عزیز
ضمن تایید فرمایش تمامی دوستان مواردی رو در این خصوص عرض می کنم که اون فاصله مفهومی که بین نیاز شما وفرمایش دوستان هست کم بشه.
شما ضمن طرح سوال اولیه پرسیده بودین آیا میشه از تفاضل ترازنامه سال قبل و امسال فهمید سود و زیان سال جاری کجا رفته؟
.شاید در یک پاسخ ساده جوابش مثبت باشه0 بله میشه فهمید0 چون بهر حال معادله س وتفاضل اقلام ترازنامه نشون میده که چه چیز هایی از سود کم شده وچه چیزهایی به سود اضافه شده تا به وجه نقد پایان سال برسیم
با این روش یعنی با بررسی تغییرات اقلا م ترازنامه شما گزارش ذیل رو میتونین برای مدیر آماده کنین.( با در نظر گرفتن اقلام عمده متونین بگین که:)
1- شرکت مبلغ 840/455/068/2 ریال ساختمان خریده
2- شرکت مبلغ 682/201/965 ریال از وامهاشو پرداخت کرده
3- شرکاء طی سال مبلغ 224/047/962/1 ریال بعنوان علی الحساب از سود دریافت کردند(اگه سندی که در پاسخ شماره 8 فرمودین رو بی اثر فرض کنیم)
جمع این موارد حدود 5 میلیارد ریال میشه که تا حدودی با سود ومانده وجه نقد شما همخوانی داره .
حالا مشکل از این جا شروع میشه که مدیر میگه این گزارش کاملاً اشتباه س به دلایل ذیل:
1- برای خرید ساختمون میگه: ما مبلغ 000/000/400/2 ریال دقیقاً برای خرید ساختمان دادیم نه مبلغی که شما فرمودین!
2- برای پرداخت وام میگه ما طی اقساط دقیقاً 900 میلیون ریال به بانک دادیم نه مبلغی که شما فرمودین!
3- برای پرداخت به شرکا ممکنه بگه که مادقیقا000/000/100/2ریال از حسابها برداشت کردیم نه مبلغی که شما فرمودین!
باز ممکنه شما مجبور بشین یه گزارشی تعدیلی دیگه تهیه کنین با این توضیح که علت اختلافها سندهایی است که منه حسابدار بدلیل تطابق درآمد وهزینه زدم با این توضیح که :
1- اختلاف در مبلغ ساختمان به علت هزینه استهلاکی که شناسایی کردیم .
2- اختلاف در مبلغ وام به علت هزینه کارمزد بانکی پرداخت نشده تا پایان ساله که شناسایی کردیم .
3- اختلاف در حساب شرکاء به علت هزینه حقوق وعیدی وسنواتی پرداخت نشده به اعضای موظف تا پایان ساله که شناسایی کردیم
وباز ممکنه قانع نشه وهمچنان این پروسه سوال وجواب ادامه داشته باشه ومثلاً:بگه برای چی شما چیزی رو شناسایی کردین که پرداخت نکردین!؟ ویا ممکنه بگه برای چی برداشتی های مارو با حقوق مون قاطی کردین؟!
پس این مشکل نه ایراد از مدیره ونه ایراد از شماس – یه گزارشی باید این وسط باشه تا بتونه سود رو به وجه نقد وصل کنه این گزارش به قول فرمایش دوستان همون صورت جریان وجوه نقده .
به علت همین نیازه که ما صورت جریان وجوه نقد تهیه میکنیم که این صورت جریان وجوه نقد رو کاملاً غیر حسابدار میفهمه چون وجه نقد یک مسئله عینی وواقعیه وهمه درکش می کنن ومث سود یه مفهوم انتزاعی نیس.
حالا فرض کنیم صورت جریان وجوه نقد شما تقریبا ً اینجوری در بیاد (برای ساده تر شدن گزارش سود پرداختی بابت تامین مالی از اصل تسهیلات جدا نشده)
مبلغ / ریالخالص جریان های نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی 282/951/961/6
خالص جریان های ناشی از بازده سرمایه گذاری وسود پرداختی بابت تامین مالی (000/000/100/2)
سودپرداختی علی الحساب به شرکاء( 000/000/100/2 )
خالص جریان های ناشی از مالیات بر درآمد 0
خالص جریان های نقدی ناشی از فعالیتهای سرمایه گذاری (000/000/400/2)
وجوه پرداختی بابت خرید دارایی ثابت (000/000/400/2)
خالص جریان های نقدی ناشی از فعالیتهای تامین مالی (000/000/900)
وجوه پرداختی بابت اصل تسهیلات دریافتی (000/000/900)
خالص وجمع همه جریان های نقدی در طی سال
- 282/951/561/1 [/o]
مانده وجه نقد اول سال 623/667/142
مانده وجه نقد در پایان سال 905/618/704/1
حالا این گزارش برای مدیر کاملاً آشناس ودقیقاً همون چیزیه که ایشون انتظار شو داره فقط ممکنه بپرسه اون مبلغ فعالیتهای عملیاتی از کجا اومده که شما این صورت تطبیق زیر رو هم تقدیمش میکنین
صورت تطبیق سود با خالص جریان های نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی
سود عملیاتی ( نکته اینکه ترازنامه وسود استاندارد نیست) 682/073/746/5
اضافه می شود مثلاًدریافت مانده وجوه سال های قبل از مشتریان در سال جاری 554/784/752
اضافه می شود مانده وجوهی که مثلاً به تامین کنندگان مواد اولیه هنوز پرداخت نشده 046/093/163
اضافه می شودهزینه استهلاکی که برای آن وجه نقدی پرداخت نشده 000/000/300
جمع خالص جریان های نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی - 282/951/961/6[/o]
جالبه که اگه سیر تکاملی صورت جریان وجوه نقد رو هم نگاه کنیم می بینیم احتمالاً با همین سوالها شروع شده حدود 105 سال قبل در آمریکا اولین جرقه این موضوع با بوجود اومدن یه گزارش با نام «صورت از کجا به دست آمده و به کجا رفته است»زده شد ودر طول 70 سال با تغییر شکل وتغییر نامهای مختلف مثل «صورت وجوه»- «صورت وجوه نقد»- « صورت منابع و مصارف وجوه» -"صورت تغییرات در وضعیت مالی " – در آخر به "صورت جریان وجوه نقد "تبدیل شد وحدود 30 ساله که به همین شکلی که ما می بینیم ثابت مونده .
خلاصه مطلب
مدیریت شرکت شما به این پرسش رسیده وشمابا کمال میل ورغبت صورت جریان وجوه نقد رو تهیه کنین با تهیه اون بخصوص در خلال سال وبه روش مستقیم به یه حسابدار موفق تر تبدیل میشین که با تجزیه وتحلیل جریان وجوه نقد همیشه اطلاعاتی ذی قیمتی دارین وهمیشه میدونین که منابع شرکت در هر لحظه داره از کجا تامین میشه واین منابع در کجا داره مصرف میشه .
با احترام
اشتراک و بوک مارک کردن این تاپیک در شبکه های اجتماعی
۱۹ خرداد ۱۳۹۴ - ۱۱:۰۸:۰۷