با سلام
و احترام به تمامی دوستان محترم ودوستان قديمي و بسيار خوبم جناب آقاي نيكپر گرامي وجناب آقاي مظفر نژاد عزيز
اجازه ميخوام با ذکر یک مثال مواردی که مد نظرم در این خصوص هست و در مجموع قبلاً بحث كرديم رو بصورت يكجا ودر يك مجموعه عرض کنم شايد اينجوري بيشتر قابل مقايسه باشه
مثال:
شرکت معا ملات ذیل را درسال 89 را انجام داده :
1- خرید سفته 10 میلیون ریال جهت شرکت در مناقصه وبرنده نشدن درآن مناقصه
2- خرید سفته 15 میلیون ریال جهت دریافت وام
3- دریافت وام20 میلیون ریال 10 ماهه از بانک با پرداخت ماهیانه 3میلیون ریال یعنی در مجموع 10میلیون ریال بهره (که از ابتدای سال شروع شده وشرکت از 10 قسطی که در طی سال میبایست پرداخت میکرده 8قسط را پرداخت کرده ودو قسط آن معوق مانده است)
4- دریافت وام20 میلیون ریال 10 ماهه از شخص ثالث خارج از شرکت با پرداخت ماهیانه 4میلیون ریال یعنی در مجموع 20میلیون ریال بهره که اصل وفرع آن تاپایان سال تماما پرداخت شده است
5- دریافت وام 720میلیون ریالی 36ماهه 18%از بانک به قصد ساخت یک واحد ساختمان که دوره ساخت آن سه سال بطول می انجامد واین وام تماما برای این ساختمان صرف شده و شرکت برای ساخت این ساختمان مجبور به دریافت تسهیلات مالی هست ودر تمام مدت سال 89 هم مخارج مالی وهم ساخت وآماده سازی دارایی هردوباهم در جریان ودر حال وقوع است .در طی سال 89 تمام 12 قسط پرداخت شده و113میلیون ریال هزینه مالی در سال 1389 تحقق یافته است
6- دریافت وام 720میلیون ریالی 36ماهه از بانک به قصد خرید ماشین آلات که دوره خرید آن سه سال بطول می انجامد واین وام تماماً برای این خرید ماشین آلات فوق صرف شده و وشرکت برای خریداین ماشین آلات مجبور به دریافت تسهیلات مالی هست ودر تمام مدت سال 89 هم مخارج مالی وهم ساخت وآماده سازی دارایی هردوباهم در جریان ودر حال وقوع باشه . و113میلیون ریال هزینه مالی در سال 1389 تحقق یافته است.
7- دریافت وام 720میلیون ریالی 36ماهه از بانک به قصد خرید بیش از 80% سهام یک شرکت که به رابطه اصلي و فرعي منجر شده و113میلیون ریال هزینه مالی در سال 1389 تحقق یافته است.
8- پرداخت مبلغ 40میلیون ریال جهت حسابرسی صورتهای مالی .
9- شرکت در یک مناقصه به شکل E.P.C برنده شده وناچار است مواد اولیه به ارزش 300 میلیون ریال را از خارج از کشور تامین نماید بدلیل محدودیت های ارزی در سال 89طی بخشنامه ای شرکتها مجبور می باشند کالاها را بصورت اعتباری وارد کنند هزینه مالی وارادات کالا در سال 89 مبلغ 100 میلیون ریال میباشد.
10- خرید یک عدد ماشین بصورت لیزینگ به ارزش 100 میلیون ریال که در پایان سال میبایست مبلغ 7 ریال به عنوان هزینه بهره اقساط پرداخت شده در سال 89 شناسایی گردد.
پاسخ :توضیحات ثبت معاملات فوق در صورتهای مالی
1- خرید سفته 10 میلیون ریال جهت شرکت در مناقصه وبرنده نشدن در مناقصه به هزینه های عمومی واداری منظور میگردد ودر هزینه های مالی منظور نمی شود
2- خرید سفته 15 میلیون ریال جهت دریافت وام به هزینه های مالی منظور میشود
3- در هرسررسید پرداخت 8 قسط هزینه مالی شناسایی میگردد و2قسط آخر صرفنظر از اینکه قسط پرداخت نشده یا نه بدلیل اینکه اقساط درون سال مالی است بهره آن شناسایی میگردد ودر مجموع 10 قسط به مبلغ 12میلیون ریال به هزینه های مالی منظور میگردد.
4- هرچند که در قوانین خارج از کشور در هزینه های مالی منظور میگردد ولی مطابق قوانین کشور ردیف 4 ربا محسوب میگردد مطابق با ماده 595 قانون مجازاتهای اسلامی ربا دهنده وربا گیرنده وواسطه بین آنها علاوه بر رد اضافه به صاحب مال به شش ماه تا سه سال حبس وتا 74 ضربه شلاق ونیز معادل مال مورد ربا به عنوان جزای نقدی محکوم میگردند پس عملاً ثبت این معامله غیرقانونی مقدور نیست. ودر هزینه های مالی منظور نمی شود
5- دارایی واجد شرایط است به همین دلیل مخارج تامین مالی به بهای تمام شده ساختمان منظور میگردد یعنی مبلغ 113 میلیون ریال به بهای تمام شده دارایی در جریان ساخت اضافه میگردد. ودر هزینه های مالی منظور نمی شود
6- دارایی واجد شرایط نیست به همین دلیل مخارج تامین مالی به بهای تمام شده ماشین آلات اضافه نمیگردد و مبلغ 113 میلیون ریال به هزینه های مالی منظور میگردد.
7- در بهاي تمام شده ترکيب تجاري منظور نمي‌شود. و مبلغ 113 میلیون ریال به هزینه های مالی منظور میگردد.
8- پرداخت مبلغ 40میلیون ریال جهت حسابرسی صورتهای مالی جزوء هزینه های عمومی اداری است ودر هزینه های مالی منظور نمی شود
9- مخارج تأمين مالي واردات مواد و کالا به صورت اعتباري از نوع يوزانس به شرط آنكه به موجب مقررات موضوعه، واردات مزبور به صورت نقدي مجاز نباشد. قابل احتساب در مخارج خريدمیباشد پس مبلغ100 ریال به بهای تمام شده کالا اضافه میگردد ودر هزینه های مالی منظور نمی شود
10- مبلغ 7 ریال هزینه بهره اقساط پرداخت شده در سال 89 میباشد به هزینه های مالی منظور میگردد
توضیحات ثبت معاملات فوق در اظهارنامه
ردیف 1و2و3و6و7و 8و10 از" هزینه های عمومی واداری "و"هزینه های مالی" برداشته و در جدول شماره 10 اظهارنامه مالیاتی تحت عنوان صورت ریز هزینه های مالی قرار میگیرند.
چنانچه قبلاً نیز عرض شد با آنکه در جدول شماره 10 اظهارنامه هزینه کارمزد غیر بانکی نیز وجود دارد ولی عملا ردیف 4در این ستون مجدداً به دلیل ذکر شده در بالا ثبت نمیشود
ردیفهای 5و9 که به بهای تمام شده کالاودارایی اضافه گردید در جداول مخصوص خود بطور مثال جدول شماره 1و2و16 قرار میگرند
توضیحات ثبت معاملات فوق در صورت جریان های وجوه نقد
چنانچه مستحضرید درصورت جریان وجوه نقد تنها مبالغی که نقداً دریافت ویا پرداخت گردیده در 5ستون آن جای میگیرند بطور مثال برای خروج وجه نقد در ردیف3 در صورتیکه نرخ بهره مستقیم باشد مبلغ 16میلیون ریال خروج در قسمت فعالیتهای تامین مالی بابت باز پرداخت اصل وام ومبلغ 8میلیون ریال (ونه 10 میلیون ریال ) بابت فرع وام در قسمت نرخ بازده سرمایه گذاری وسود سهام پرداختی جای میگیرد.
با احترام
اشتراک و بوک مارک کردن این تاپیک در شبکه های اجتماعی
۴ مرداد ۱۳۹۳ - ۰۸:۴۱:۲۷