ببینید وقتی صحبت از پیش پرداخت یا پیش دریافت به میان می اید که جزیی از حساب های مخلوط بوده که باید بخشی از آن جز حساب های دایمی بوده مثلا پیش پرداخت بیمه که تا زمان پایان دوره مالی و در زمان پایان قرارداد آن به عنوان هزینه شناسایی و تبدیل به هزینه شده و تعریف از پیش پرداخت هزینه هم یعنی منافع آن در بیش از یک دوره مالی حاصل گردد و در زمان پرداخت وجه بیمه و در پایان سال و اتمام مدت تعهد و تبدیل شدن به هزینه به شکل زیر ثبت شده :
در زمان پرداخت وجه بیمه. :
هزینه پیش پرداخت بیمه
صندوق
که این ثبت در پایان سال به عنوان دارایی و حساب های دایمی با حساب تراز نامه یا همان تراز اختتامیه بسته خواهد شد.
اما بخش. دیگر آن که جز حساب هزینه و حساب های موقت بوده در پایان سال با حساب سود و زیان بسته خواهد شد و به شکر ذیل قابل ثبت خواهد بود :
هزینه های اداری/ هزینه بیمه
پیش پرداخت ها/ هزینه پیش پرداخت بیمه
که تا پایان دوره وجه آن محاسبه و ثبت شده اما یک ثبت دیگر آن هم اگر اشتباه نکنم و اگر لازم باشد در زمان پایان مدت قرارداد بیمه به عنوان هزینه بیمه و معادل کل مبلغ پرداختی قابل شناسایی و ثبت بوده
از دیگر حساب های مربوط به پیش پرداخت های هزینه می توان هزینه استهلاک و یا هزینه مربوط به ملزومات مصرفی را نام برد که به ترتیب به شکل زیر ثبت شده :
مثلا اگر مربوط به خرید و استهلاک ساختمان باشد :
در زمان خرید
زمین و ساختمان/ ساختمان اداری یا کارگاهی
جاری شرکا
در زمان محاسبه استهلاک
هزینه های اداری یا کارگاهی / هزینه استهلاک ساختمان
ذخایراستهلاک / ذخایر استهلاک ساختمان
صندوق
ذخایر استهلاک
ساختمان
درآمد حاصل از داراییهای ثابت
و درمورد ملزومات مصرفی هم به شکل زیر بوده:
در زمان خرید
ملزومات
صندوق
در زمان مصرف شدن در پایان سال
هزینه. ملزومات
ملزومات اداری
البته به دو شکل.قابل ثبت بوده یکی در بدهکار یک حساب دارایی و بر اساس قسمت مصرف شده که در بالا نوشته شد و یکی هم در بدهکار یک حساب هزینه که بر اساس قسمت مصرف نشده بوده و ثبت ها هم معکوس بوده
از دیگر ثبت های اصلاحی در پایان دوره مالی پیش دریافت ها هستند ،مبالغی که از مشتری دریافت تا کالای مربوطه بعدا پرداخت شود یا خدمات ارائه شده. و ثبت آن همانند پیش پرداخت ها و با حفظ ماهیت مربوط به خود. می باشد.
همین طور هزینه ها و درآمدهای ثبت نشده نیز.مربوط به ثبت های اصلاحی پایان دوره می باشد.
هزینه های ثبت نشده منظور هزینه هایی است که تا پایان دوره مالی تحقق یافته اما در دفاتر ثبت نگردیده مانند حقوق پایان ماه پرسنل یک شرکت که اگر مثلا در پانزدهم پایان هر ماه پرداخت شود و در ثبت اسفند ماه که پرداخت حقوق آن مربوط به فروردین بوده. تنها 15 روز از حقوق اسفند تحقق یافته و جز هزینه های دوره مالی بوده که باید به شکل زیر ثبت شوند :
هزینه حقوق و دستمزد
حقوق پرداختی
و یا هزینه بهره وام دریافتی که که چون روز به روز قابلمحاسبه بوده در پایان دوره مالی باید آن بخش که تحقق یافته را به عنوان هزینه های دوره مالی منظور و ثبت نمود.
و در نهایت درآمدهای ثبت نشده هستند که منظور درآمدهایی هستد که در طی دوره مالی تحقق یافته اما هنوز مبالغ آن دریافت و در دفاتر ثبت نشده اند. و بر خلاف حساب های پیش دریافت که ابتدا وجه دریافت و در آینده کار یا خدمت مورد نظر انجام شده ،در درآمدهای ثبت نشده ابتدا کار یا خدمت انجام شده و وجه آن در پایان کار. پرداخت شود و در پایان دوره مالی آن بخش از کار که تحقق یافته به شکل زیر ثبت شده :
درآمد دریافتنی
درآمدحاصل از ارئه خدمات
و در زمان پایان کار و اتمام زمان تعهد
صندوق
درآمد دریافتنی
1 سپاس