• linkedin

Google

مرجع حسابداري

normal_post - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا نویسنده موضوع: ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  (دفعات بازدید: 2381 بار)

0 کاربر و 1 مهمان درحال دیدن موضوع.

آفلاین محمــود ســلیمانی

مادة83 ـ درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي‌) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و يا غير مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر  معافيت‌ هاي ‌مقرر در اين قانون‌.
تبصره ـ درآمد غيرنقدي مشمول ماليات حقوق به شرح زيرتقويم و محاسبه مي‌شود:
الف ـ مسکن با اثاثيه معادل 25 درصد و بدون اثاثيه 20 درصد حقوق و مزاياي نقدي (به استثناي مزاياي نقدي معاف ‌موضوع مادة 91 اين قانون‌) در ماه پس از وضع وجوهي که از اين ‌بابت از حقوق کارمند کسر مي‌شود.
ب ـ اتومبيل اختصاصي با راننده  معادل 10 درصد و بدون ‌راننده معادل 5 درصد حقوق و مزاياي مستمر نقدي (به استثناي ‌مزاياي نقدي معاف موضوع مادة 91 اين قانون‌) در ماه پس از کسر وجوهي که از اين بابت از حقوق کارمند کسر مي‌شود.
ج ـ ساير مزاياي غيرنقدي معادل قيمت تمام ‌شده براي ‌پرداخت ‌کنندة حقوق.


Linkback: http://irmeta.com/meta/b275/t8439/
ای مالک من ، من ملک توام  ملک تو مملوک بشر نیست  
در ملک توام   ملک تو را خوف و خطر نیست
قائم به توام  ذات مرا خوف فنا نیست

MACC-cactus     راهنمای استفاده

آفلاین محمــود ســلیمانی

xx - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا
پاسخ : ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه
« پاسخ #1 : ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۰۲:۱۵:۱۳ »
نکات مربوط به ماده 83 ق م م :

1 - درآمد مشمول مالیات = حقوق + مزایا ( مستمر و غیرمستمر ) قیل از کسر کسورات و بعد از معافیت های مقرر
2 - برای اضافه نمودن مبلغ مزایای غیر نقدی می بایست به معادل مزایای نقدی تبدیل شوند .
3 - نحوه تقویم مزایا غیرنقدی :
الف - مسکن :
مسکن با اثاثه = (حقوق و مزایا نقدی - معافیت های نقدی ماده 91 درماه - کسورات از حقوق شخص از این بابت ) * 25 %
مسکن بدون اثاثه = (حقوق و مزایا نقدی - معافیت های نقدی ماده 91 در ماه - کسورات از حقوق شخص از این بابت ) * 20 %

ب - اتومبیل :
اتومبیل اختصاصی با راننده  = (حقوق و مزایای مستمر  نقدی - معافیت های نقدی ماده 91 در ماه - کسورات از حقوق شخص از این بابت ) * 10 %
اتومبیل اختصاصی بدون راننده  = (حقوق و مزایای مستمر  نقدی - معافیت های نقدی ماده 91 در ماه - کسورات از حقوق شخص از این بابت ) * 5 %

ج - سایر مزایای غیر نقدی
معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق
ای مالک من ، من ملک توام  ملک تو مملوک بشر نیست  
در ملک توام   ملک تو را خوف و خطر نیست
قائم به توام  ذات مرا خوف فنا نیست

آفلاین محمــود ســلیمانی

xx - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا
پاسخ : ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه
« پاسخ #2 : ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۰۲:۱۹:۱۹ »
ابلاغ رأي هيأت عمومي ديوان عدالت اداري موضوع دادنامه شماره 601 مورخ 9/12/1389


شماره:4529/210
تاريخ:27/02/1390
پيوست:دارد
بـه پـيوست تـصوير رأي هيأت عمومي ديوان عدالت اداري به شماره دادنامه 601 مورخ 9/12/1389 مندرج در روزنامه رسمي شماره 19238 مورخ 25/12/89 مبني بر اينکه:
" نظر به اينکه مصاديق حقوق و مزاياي مشمول کسر ماليات، موضوع ماده 82 قانون مالياتهاي مستقيم در ماده 83 همان قانون به عنوان مزاياي مربوط به شغل احصاء شده است و خدمات و تسهيلات رفاهي که در ماده 40 قانون الحاق موادي به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت(27/11/1380) مصوب 15/8/1384 مجوز پرداخت دارد مزاياي مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوين حقوق و مزاياي مذکور در ماده 83 قانون مالياتهاي مستقيم نمي باشد، بنابراين وجوه پرداختي به کارکنان دولت، تحت عناوين مهدکودک، يارانه غذا،اياب و ذهاب، بن کالا و ... به عنوان مـصاديـق مـاده 40 قـانون مـارالذکر، مـوضوعاً از شمول احکام مواد 82 و 83 قانون مالياتهاي مستقيم خارج بوده و نظريه شماره 256/20100 مورخ 6/10/1389 ديوان محاسبات کشور هم در تأييد مراتب مي باشد، النهايه بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون و خارج از حدود اختيارات سازمان امور مالياتي کشور تشخيص و به استناد قسمت دوم اصل 170 قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران و بند يک ماده 19 و ماده 42 قانون ديوان عدالت اداري ابطال مي گردد."
 
اميرحسن علي حکيم
معاون فني و حقوقي


شماره دادنامه:601
تاريخ:09/12/1389
کلاسه پرونده:88/951
مرجع رسيدگي:هيأت عمومي ديوان عدالت اداري.
شاکي:سازمان بازرسي کل کشور.
موضوع شکايت و خواسته:ابطال بخشنامه شماره 33553 مورخ 12/4/1387 سازمان امور مالياتي کشور.
 
گردشکار:قائم مقام سازمان بازرسي کل کشور، به موجب نامه شماره 87958/88/202 مورخ 10/11/1388 اشعار داشته:
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور، طي بخشنامه شماره 33553 مورخ 12/4/1387، در خصوص شمول يا عدم شمول ماليات حقوق( ماليات بر درآمد حقوق) نسبت به وجوه پرداختي بابت کمک هزينه هاي مهد کودک، غذا،اياب و ذهاب و ... چنين مقرر داشته است:« وجوه نقدي که به عنوان مزاياي مربوط به شغل تحت عناوين مهد کودک، يارانه غذا،اياب و ذهاب، هزينه تلفن همراه و بن کالا به حقوق بگيران پرداخت مي شود با در نظر گرفتن عموميت تعريف مقرر در ماده 83 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحيه هاي بعدي آن، مشمول ماليات بر درآمد حقوق مي باشد.لازم به ذکر است طبق بند 13 ماده 91 قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحيه 27/11/1380، مزاياي غير نقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده 84 قانون اخيرالذکر از شمول پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف است.»
در اين بخشنامه با برداشت نا صحيح از عنوان« مزاياي مربوط به شغل» کمک هزينه يارانه بر خلاف قوانين که ذيلاً تشريح مي گردد،به عنوان مزاياي مربوط به شغل تعيين شده است:
1- طبق ماده 83 قانون ماليات بر درآمد حقوق، درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت از حقوق تحت عنوان مقرري،مزد با حقوق اصلي و نيز مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و غير مستمر مي باشد.
2- در تبصره ذيل اين ماده، درآمد غير نقدي مشمول ماليات حقوق عبارت از،مسکن با اثاثيه و يا بدون اثاثيه ...، اتومبيل اختصاصي با راننده يا بدون راننده با درصد هاي مشخصي از حقوق و مزاياي مستمري مستخدم و ساير مزاياي غير نقدي معادل قيمت تمام شده براي پرداخت کننده حقوق.
3- طبق ماده 91 همان قانون، درآمدهاي حقوق در 14 بند از معافيت متناسب برخوردار گرديده اند از جمله در بند 13 آمده است: مزاياي غير نقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده 84 اين قانون.
چنانکه ملاحظه مي شود پس از ذکر الفاظ معين« مزاياي مربوط به شغل» در ماده 83 «درآمد غير نقدي» مشخص شده است. در تبصره اين ماده در بند (ج) در مقام تبيين اين درآمد تحت عنوان « مزاياي غير نقدي»و در واقع همان مزاياي مربوط به شغل مورد نظر قانونگذار بوده و در هيچ جا از کمک هزينه يا يارانه صحبتي نشده. مضافاً مزاياي مورد نظر قانونگذار براي شمول يا عدم شمول معافيت مالياتي که مزاياي مربوط به شغل بوده، به اقتضاي مشاغل خاص و معين به شاغل تعلق مي گيرد. کما اينکه کمک هزينه مهد کودک و يارانه غذا يا کمک هزينه مسکن و امثالهم هيچ ارتباطي به شغل ندارد.بلکه يا به همه کارکنان و يا به افراد خاص مثل زنان شاغل داراي فرزند مستلزم نگهداري در مهد کودک تعلق مي گيرد.در حالي که خودرو اختصاصي يا منزل يا اثاثيه به همه ي شاغلين تعلق نمي گيرد بلکه فقط دارندگان مشاغل خاص حق استفاده از چنين امتيازي را دارند و طبعاً بايد مطابق تعرفه هاي قانوني نسبت به کسر ماليات از درآمدهاي آنان اقدام گردد.مضافاً در ماده 78 قانون مديريت خدمات کشوري و بندهاي (الف)،(ب)،(ج)، جزء 11 ضوابط اجرائي قانون بودجه سال 1388، از پرداخت اين گونه وجوه به کارکنان دولت تحت عنوان کمک هزينه نام برده شده که قبل از آن دولت مستقيماً هزينه هاي مربوط را با ايجاد نقليه و واحد موتوري،آشپزخانه و رستوران براي ارائه ناهار،مهدکودک و امثالهم خود بر عهده داشت. ليکن با تصويب قانون برنامه چهارم توسعه ... و تصريح بند (ح) ماده 145 آن قانون مقرر شده است اين گونه هزينه ها به صورت يارانه به کارکنان پرداخت گردد.بنا به مراتب قرار دادن کمک هزينه هاي متعلقه به کارمندان تحت عنوان مزاياي مربوط به شغل مغاير يا منظور و مدلول ماده 83 قانون مالياتهاي مستقيم بوده و در اجراي تبصره 3 ماده 2 قانون تشکيل سازمان بازرسي کل کشور ابطال بخشنامه مورد استدعاست. مشتکي عنه در مقام دفاع به موجب لايحه شماره 8615/212/ص مورخ 25/3/1389 اشعار داشته است که: با توجه به حکم مقرر در ماده 83 قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 1366 و اصلاحيه هاي به عمل آمده و به شرحي که در بخشنامه معترض عنه از حکم ماده ياد شده استنباط مي گردد، وجوه پرداختي تحت عناوين کمک هزينه مهد کودک،يارانه غذا، اياب و ذهاب، هزينه تلفن همراه و بن کالا به حقوق بگيران به عنوان مزاياي مربوط به شغل محسوب و مشمول ماليات بر درآمد حقوق شناخته شده و پرداخت اين قبيل وجوهات از طريق کارفرما، صرفاً به دليل رابطه شغلي و به کارکنان مربوطه مي باشد که در صورت قطع ارتباط شغلي، مبالع مذکور به هيچ وجه پرداخت نمي گردد. لذا تلقي عناوين مذکور به عنوان مزاياي مربوط به شغل استنباط صحيح به نظر مي رسد و مالاً چون ماهيت اين قبيل پرداختي ها نقدي بوده و معافيتي در قانون پيش بيني نشده مشمول ماليات بر درآمد حقوق مي باشد.
از سوي ديگر در مقررات ماده 91 قانون صدرالاشاره موارد معافيت مربوط به ماليات بر درآمد حقوق در 14 بند به صراحت مشخص و بر اساس بند 13آن،مزاياي غير نقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده 84 قانون موصوف از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف بوده و در خصوص وجوه پرداختي نقدي در مقررات اين ماده هيچ گونه تصريحي نداشته است. بنابراين پرداخت هاي نقدي که بابت مزاياي غير نقدي به حقوق بگيران پرداخت مي گردد مشمول ماليات بر درآمد حقوق مي باشد و معافيتي بر آن شامل نخواهد شد.
هيأت عمومي ديوان در تاريخ فوق با حضور رؤسا، مستشاران و دادرسان علي البدل شعب ديوان تشکيل و پس از بحث و بررسي و انجام مشاوره با اکثريت آراء به شرح آتي مبادرت به صدور رأي مي نمايد.
 
رأي هيأت عمومي
 
نظـر بـه اينـکه مـصاديق حـقوق و مـزاياي مـشمول کـسر مـاليات، موضوع ماده 82 قانون مالياتهاي مستقيم در ماده 83 همان قانون به عنوان مزاياي مـربـوط به شغل احصاء شده است و خدمات و تسهيلات رفاهي که در ماده 40 قانون الحاق موادي به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت(27/11/1380)مصوب 15/8/1384 مجوز پرداخت داردمزاياي مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوين حقوق و مزاياي مذکور در ماده 83 قانون مـاليـاتهـاي مـستقيم نمـي باشـد، بـنابرايـن وجوه پرداختي به کارکنان دولت،تحت عناوين مهد کودک، يارانه غذا، اياب و ذهاب، بن کالاو ... به عنوان مصاديق ماده 40 قانون مارالذکر، موضوعاً از شمول احکام مواد 82 و 83 قانون مالياتهاي مستقيم خارج بوده و نظريه شماره 256/20100 مورخ 6/10/1389 ديوان محاسبات کشور هم در تأييد مراتب مي باشد. النهايه بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون و خارج از حدود اختيارات سازمان امور مالياتي کشور تشخيص و به استناد قسمت دوم اصل 170 قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران و بند يک ماده 19و ماده 42 قانون ديوان عدالت اداري ابطال مي گردد.
 
 
هيأت عمومي ديوان عدالت اداري
معاون قضايي ديوان عدالت اداري
علي مبشري


 
ای مالک من ، من ملک توام  ملک تو مملوک بشر نیست  
در ملک توام   ملک تو را خوف و خطر نیست
قائم به توام  ذات مرا خوف فنا نیست

آفلاین محمــود ســلیمانی

xx - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا
پاسخ : ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه
« پاسخ #3 : ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۰۲:۲۵:۱۷ »
کسر اقساط تسهيلات مسکن از درآمد مشمول ماليات

شماره :10451/1931/211
تاريخ :02/06/1384
پيوست:

ظر به اينکه با اتمام دوره پنج ساله قانون برنامه سوم براي ادارات امور مالياتي و ذيحسابيها درخصوص کسر اقساط ماهيانه تسهيلات اعتباري مسکن دريافتي از بانکها توسط متقاضياني که از ابتداي سال 1379 لغايت پايان سال 1383 اقدام به خريد يا احداث واحدهاي مسکوني با مساحت مفيد حداکثر 120 متر نموده اند ابهاماتي بروز کرده است لذا يادآور ميگردد با توجه به صراحت ماده 3 آئين نامه اجرائي بند الف ماده 139 قانون موصوف موضوع مصوبه شماره54563/ت 24104هـ مورخ 30/11/1379 هيات محترم وزيران کسر اقساط ماهيانه تسهيلات اعتباري مذکور در طول دوره بازپرداخت وام از درآمد مشمول ماليات دريافت کنندگان تسهيلات فوق الذکر بلامانع ميباشد.
 
 
حيدري کردزنگنه
ای مالک من ، من ملک توام  ملک تو مملوک بشر نیست  
در ملک توام   ملک تو را خوف و خطر نیست
قائم به توام  ذات مرا خوف فنا نیست

آفلاین محمــود ســلیمانی

xx - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا
پاسخ : ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه
« پاسخ #4 : ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۰۲:۳۷:۵۶ »
تعيين حق مسکن کارگران به ميزان 100/000 ريال

شماره:24265/ت 33443هـ
تاريخ:02/05/1384
پيوست:
 
هيأت وزيران در جلسه مورخ 29/4/1384 بنا به پيشنهاد شوراي عالي کار وبه استناد ماده واحده قانون اصلاح طبقه بندي مشاغل وبرقراري کمک هزينه مسکن کارگري مصوب 27/1/1359 شوراي انقلاب جمهوري اسلامي ايران – مصوب 1370- تصويب نمود:
حق مسکن کارگران به ميزان يکصد هزار (000، 100) ريال تعيين مي گردد.
 
 
محمدرضا عارف
معاون اول رئيس جمهور
ای مالک من ، من ملک توام  ملک تو مملوک بشر نیست  
در ملک توام   ملک تو را خوف و خطر نیست
قائم به توام  ذات مرا خوف فنا نیست

آفلاین kaveh

xx - ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه  - متا
پاسخ : ماده 83 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه
« پاسخ #5 : ۶ اردیبهشت ۱۳۹۱ - ۰۱:۳۰:۳۵ »
آقاي بهنامي ازاول خردادماه90 استخدام شده و حقوقش به شرح زير است
حقوق پايه  ماهيانه 8ميليون ريال
فوق العاده شغل 2500ميليون ريال
تفاوت تطبيق 1500ميليون ريال
ضمنا نامبرده درمسكن بدون اثاثيه متعلق به شركت سكونت دارد    محاسبه حقوق ومزاياي خرداد ماه
جمع حقوق ومزاياي نقدي ماهانه    12/000/000= 1/500/000 + 2/500/000 + 8/000/000 
جمع حقوق ومزاياي نقدي سالانه   144/000/000 = 12 * 12/000/000
تقويم مزاياي غير نقدي               28/800/000 = 20% * 144/000/000
معافيت مزاياي غيرنقدي 12/2 معافيت ماده 84(9/700/000 = 2/12* 58/200/000 )
حقوق ومزاياي غيرنقدي مشمول ماليات   19/100/000 = 19/700/000 -28/800/000
همانطور كه دراين مسئله ميبينيم كتاب اقاي اسكندريه كه درتبديل مزاياي نقدي به غيرنقدي بصورت سالنه حساب كرده نه ماهانه بالاخره بايد ماهانه حساب كرد يا سالانه ؟   

MACC-Gheyas

حاميان گردهمايي و مراسم قدرداني از 1) اعضاي منتخب پاسخگو و داراي آراء برتر 2) محبوبترین کاربران 3) صاحبان آثار تخصصی برگزیده

مشارکت مهم در مراسم قدرداني از اعضای پاسخگو

اشتراک گذاری از طریق facebook اشتراک گذاری از طریق linkedin اشتراک گذاری از طریق twitter

xx
ماده 84 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه (معافیت سالانه حقوق )

نویسنده محمــود ســلیمانی

5 پاسخ ها
5752 مشاهده
آخرين ارسال ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۱۰:۰۵:۰۵
توسط محمــود ســلیمانی
xx
ماده 84 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه (نرخ مالیات بر درآمد حقوق )

نویسنده محمــود ســلیمانی

3 پاسخ ها
4236 مشاهده
آخرين ارسال ۲ اردیبهشت ۱۳۹۳ - ۰۰:۵۵:۱۸
توسط tali_1367
xx
ماده 86 ق م م و بخشنامه ها و نکات مربوطه (تکلیف پرداخت کنندگان حقوق )

نویسنده محمــود ســلیمانی

3 پاسخ ها
2255 مشاهده
آخرين ارسال ۲۲ مهر ۱۳۹۰ - ۲۱:۵۸:۴۸
توسط محمــود ســلیمانی
xx
ماده 82 ق م م و بخشنامه ها و موارد مربوطه

نویسنده محمــود ســلیمانی

1 پاسخ ها
1115 مشاهده
آخرين ارسال ۸ مهر ۱۳۹۰ - ۰۱:۰۶:۰۷
توسط محمــود ســلیمانی
xx
بخشنامه ۲۳۹۹۷/۲۰۰ مورخ ۲۷/۱۲/۹۲(موارد عدم شمول دستورالعمل اجرایی ماده ۱۶۹ مکررقا

نویسنده فريدون مظفرنژاد

1 پاسخ ها
272 مشاهده
آخرين ارسال ۶ فروردین ۱۳۹۳ - ۱۰:۱۷:۴۰
توسط fariborz
xx
بخشنامه ۲۰۰/۲۳۷۲۰ مورخ ۹۱/۱۱/۳۰(دستورالعمل معافیت موضوع ماده ۱۳۲ اصلاحیه مورخ ۸۰

نویسنده zohre bahrami

0 پاسخ ها
433 مشاهده
آخرين ارسال ۲۶ اسفند ۱۳۹۱ - ۱۱:۲۴:۱۳
توسط zohre bahrami