تالار تخصصی حسابداری

با سلام
 
از شرایط استفاده از معافیت های مالیاتی که موسسات و انجمن های خیریه هم شامل این معافیت ها می شوند انجام تکالیف

 مالیاتی از جمله ثبت نام در سامانه های مالیاتی ُ ارسال اظهارنامه های مالیات بر عملکرد و .... می باشد .

با درود

درخصوص موضوعی که جناب امیری طرح کردند، به نظر بنده باتوجه به نوع فعالیت بنیادهای خیریه، مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند. مگر اینکه فعالیتی غیر از موارد مندرج در بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده انجام دهند.
و اشخاصی که دارایی فعالیت های معاف می باشند، نیازی نیست که در نظام ارزش افزوده ثبت نام کنند و ارزش افزوده هایی که بابت خرید کالا و یا خدمات پرداخت می نمایند بعنوان هزینه آنها محسوب می شود.
البته اگر شما در تهران ساکن هستید، میتوانید برای اطمینان بیشتر به اداره ارزش افزوده کل تهران واقع در میدان حر مراجعه فرمائید و کارشناسان آنجا شما را دقیقا راهنمایی خواهند کرد.


براساس بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده
9- انواع دارو، لوازم مصرفي درماني، خدمات درماني (انساني، حيواني وگياهي) وخدمات توانبخشي وحمايتي؛

از ارزش افزوده معاف هستند.

قسمت درمانی و خدمات توانبخشی براساس بخشنامه سازمان امور مالیاتی مشمول موارد زیر می باشد:

خدمات درمانی و توانبخشی مانند بازپروری معتادان، مشاوره ژنتیک، روانشناسی، آزمایشگاهی، دندانپزشکی، فیزیوتراپی، بستری، ارتوپدی، فیزیوتراپی، مراقبت از سالمندان و ....


قسمت حمایتی براساس بخشنامه سازمان مشمول موارد و خدمات زیر می باشد:

آموزش و تربيت كودكان زير 6 سال در مهدهاي كودكان
مراقبت و آموزش از كودكان خياباني
 باز پروري زنان آسيب ديده اجتماعي
خانه هاي سلامت
مراكز مداخله در خانواده به منظور كاهش طلاق
مراكز مداخله در بحران فردي و اجتماعي) كلينيكهاي  مددکاری)
 خانه هاي كودكان و نوجوانان (نگه داري كودكان بي سرپرست)

 
دستورالعمل نحوه برخوداري مؤسسات خيريه عام المنفعه از معافيت موضوع بند (ط)
ماده 139 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380                    فرم شماره :01/139

1- مؤسسه رسماً تحت يکي از عناوين خيريه عام المنفعه به ثبت رسيده باشد و غير انتفاعي بودن موسسه نيز در اساسنامه تصريح شده باشد.

2- کمک ها و هداياي دريافتي نقدي و غير نقدي مؤسسه خيريه عام المنفعه به موجب اساسنامه آن به مصرف امور ذيل برسد و اين امر توسط سازمان امور مالياتي کشور تاييد شود:
تبليغات اسلامي،تحقيقات فرهنگي، علمي،ديني،فني،اختراعات،اکتشافات، تعليم و تربيت، بهداشت و درمان،بنا و تعمير و نگهداري مساجد و مصلاها و حوزه هاي علميه و مدارس علوم اسلامي و مدارس و دانشگاههاي دولتي،مراسم تعزيه و اطعام،تعميرآثار باستاني،امور عمراني و آباداني، هزينه يا وام تحصيلي دانش آموزان و دانشجويان، کمک به مستضعفان و آسيب ديدگان حوادث ناشي از سيل، زلزله و آتش سوزي، جنگ و حوادث غير مترقبه.

3- اساسنامه مؤسسات خيريه و عام المنفعه بايد متضمن اين موضوع باشد که مؤسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان و همچنين هيأت امناء و مديران مؤسسه حق معامله با مؤسسه را ندارند.

4- اساسنامه مؤسسه صرفاً حاکي از اين باشد که مؤسسان يا صاحبان سرمايه حق هيچگونه برداشت و يا تخصيص از محل کمک ها و هداياي دريافتي نقدي و غير نقدي به مؤسسه را ندارند و بعد از انحلال، دارائي مؤسسه به سازمان بهزيستي کشور يا يکي از مؤسسات دولتي و يا مؤسسات خيريه و عام المنفعه ديگر واگذار گردد.

5- مرجع نظارت بردرآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه، سازمان امور مالياتي کشور و ادارات تابعه و سازمان اوقاف حسب تفويض اختيار از سوي سازمان امور مالياتي خواهد بود.

6- مؤسسات خيريه و عام المنفعه مکلفند صورتحساب درآمد و هزينه سالانه خود را که متکي به اسناد و مدارک قابل قبول باشد،حداکثر تا چهارماه بعد از پايان سال مالي مؤسسه به مرجع ناظر مربوطه تسليم نمايند و مرجع ناظر مؤسسه نيز بايد ظرف چهارماه از تاريخ وصول صورتحساب، نتيجه رسيدگي را در مورد صورتحساب درآمد و هزينه و رعايت مقررات قانون و آيين نامه اجرايي ماده(139) قانون اعلام و درصورت تأييد، گواهي لازم را جهت اقدام قانوني به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايد.

7- مؤسسات خيريه و عام المنفعه مکلف به انجام سايرمقررات مذکور در آيين نامه اجرايي مربوطه و تکاليف مقرر از جمله تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان و کسرو پرداخت ماليات اشخاص ثالث طبق قانون مالياتهاي مستقيم خواهند بود.

8- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در قانون مالياتهاي مستقيم و اين دستورالعمل (آئين نامه مربوط) از سوي مؤسسات خيريه و عام المنفعه در هر سال مالي موجب محروميت از معافيت مقرر در آن سال خواهد ششد.
تهيه و تنظيم: دفتر فني مالياتي                              مقام تأييد کننده: معاون فني و حقوقي
 
 
دستورالعمل مراجع،شرح وظايف و ويژگي هاي ناظر مؤسسات خيريه و عام المنفعه
موضوع بند"ط" ماده 139 اصلاحي قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 27/11/1380
                                                                                                   فرم شماره01/2-139
الف- مراجع ناظر:
طبق اجزاء" الف" ،" ب" و "پ" ماده 7 بند« هـ» آيين نامه اجرايي ماده 139 اصلاحي قانون          ماليات هاي مستقيم مصوب 27/11/80:
1- مرجع نظارت بردرآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام المنفعه، سازمان امور مالياتي کشور است که مي تواند اين اختيار را به ادارات امور مالياتي ذي ربط و در موارد ياد شده در بند 3ماده يک قانون تشکيلات و اختيارات سازمان اوقاف و امور خيريه مصوب 63 به سازمان مزبور تفويض نمايد.
2- نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعه اي که داراي مال موقوفه مي باشند و يا اداره آن ها به موجب قانون يا آيين نامه مربوط به سازمان اوقاف و امور خيريه محول شده است با سازمان ياد شده خواهد بود.
3- مراجع ناظري که قبلاً موافق آيين نامه اجرايي موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون ماليات هاي مستقيم مصوب 66 و اصلاحيه مورخ 7/2/71 آن، امر نظارت بردرآمد و هزينه مؤسسات عام المنفعه به آنان تفويض گرديده است، نظارت آن ها بر مؤسسات مذکور با رعايت مقررات ماده 139 اصلاحي مصوب 27/11/80 و مفاد آيين نامه اصلاحي کماکان معتبر بوده و اساسنامه اين قبيل مؤسسات نيازي به اصلاح مجدد و تطبيق با آيين نامه اصلاحي را نخواهد داشت.
ب- شرح وظايف ناظر:
1- حصول اطمينان از انطباق مفاد اساسنامه اصلاحي مصوب و تثبيت شده مؤسسات خيريه و              عام المنفعه با آيين نامه اجرايي ماده 139 اصلاحي قانون ياد شده و دستورالعمل نحوه برخورداري مؤسسات مزبور از معافيت بند" ط" ماده قانوني موصوف در صورت وجود تغييرات اصلاحي در اساسنامه آنان.
2- رسيدگي به صورتحساب درآمد و هزينه سالانه مؤسسات مذکور متکي به اسناد و مدارک قابل قبول طبق مقررات ماده 9 آيين نامه اجرايي فوق الذکر.
3- اعلام نتيجه رسيدگي در مورد صورت حساب درآمد و هزينه و رعايت قانون و آيين نامه اجرايي فوق الذکر و صدور گواهي لازم و تسليم آن به اداره امور مالياتي ذي ربط در صورت تأييد مراتب.
ج- ويژگي هاي ناظر:
ناظر شخص حقوقي است که به موجب اجزاء "الف"،"ب"، و "پ" ماده 7 بند"هـ" آيين نامه اجرايي موصوف تعيين شده و يا مي شود و توانايي انجام امور محوله به شرح بند"الف" اين دستورالعمل را به نحوه احسن دارا مي باشد.
تهيه و تنظيم: دفتر فني مالياتي                              مقام تأييد کننده: معاون فني

با توجه به اينكه بتازگي همه فعالان اقتصادي براي ثبت نام در نظام ارزش افزوده  مشمول شدند.
آيا اين الزام براي موسسات مورد اشاره هم هست.؟
اين موسسات درآمد ندارند.و غير انتفاعي هستند.ولي بهر حال خريد دارند.بخشي از اين خريد صرف امور خير مطابق با اساسنامه هست و بخشي از اين خريد براي امورات روزمره و سيستم اداري و...

روز خوش.
اين خيريه در حال ساخت يك درمانگاه تخصصي براي عموم مردم و همچنين افراد تحت پوشش خودش هست.
و پس از بهره برداري هم خريد خواهد داشت . هم درآمد خدمات.كه البته خدمات درماني از ماليات  ارزش افزوده معاف هستند.
پيشنهاد دوستان براي نحوه انعكاس حسابهاي درمانگاه در دفاتر خيريه چيست.؟