تالار تخصصی حسابداری

با سلام
عرض ادب و احترام خدمت تمامی دوستان

نظر شما به مواد 53 و  54 ق م م جلب می کنم

ماده 53– درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از:
 کل مال الاجاره، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره. درآمد مشمول مالیات در مورد اجارة دست اول املاک مورد وقف یا حبس براساس این ماده محاسبه خواهد شد. در رهن تصرف، راهن طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود.
ماده 54– مال الاجاره از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هرعنوان دیگر ازمستأجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها براساس املاک مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعداً اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجارة ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابه التفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه خواهد بود.
تبصره1– ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.

درباره مالیات مستغلات توضیح بدید؟

با سلام خدمت سرکار خانم نسرین ب
مالیات مستغلات مبحثی مفصل و کلان است که نمی دانم کدام قسمت آن برای شما مورد سئوال می باشد کمی بیشتر توضیح دهید انشاءالله که بتوانم کمکی به شما داشته باشم. وگرنه در کتاب قانون مالیاتهای مستقیم در این باره توضیحات کامل را ارائه داده است.
 موفق باشید

 اگر اجاره نامه رسمی نباشد مورد اجاره چه رهن کامل باشد چه رهن و اجاره بر اساس ارزش هر منطقه مالیات محاسبه می شود.این برداشت صحیح است؟

با سلام
بله این نتیجه گیری شما صحیح است

اگر اجاره نامه رسمی باشد به چه شکل مالیات محاسبه میشود؟آیا در رهن کامل موجر معاف از مالیات است؟و در مورادی که رهن به همره اجاره باشد مالیات به چه شکل محاسبه میشود؟

اگر اجاره نامه شما رسمی باشد و در یک دفترخانه رسمی به ثبت رسیده باشد آنوقت اداره دارایی بر اساس همان اجاره نامه از شما می بایستی مالیات اخذ کند. یعنی اگر شما با موجر به توافق برسید که میزان اجاره شما مثلا ماهی 100 هزار ریال باشد اداره دارایی بر همین اساس از شما مالیات می گیرد.
در مورد قسمت دوم سئوال شما : رهن کامل مورد اجاره از موجر معاف از مالیات نیست.
در مواردی که رهن و اجاره باشد اگر بصورت رسمی باشد میزان اجاره + میزان اجاره ای رهن می تواند داشته باشد ملاک محاسبه قرار می گیرد. که معمولا در اجاره نامه های رسمی میزان رهن و اچاره را خیلی پایین در نظر می گیرند.
موفق باشید

با سلام و درود
آقای نیک پر از پاسخ های کاملتان در خصوص سوالات سپاسگذارم،لطفا در خصوص فرمول و نحوه محاسبه مالیات بر اجاره تنها و همچنین رهن و اجاره توسط اداره دارایی طبق قوانین جدید توضیح بفرمایید.جریمه عدم پرداخت مالیات به چه شکل محاسبه می شود؟

در خصوص فرمول و نحوه محاسبه مالیات بر اجاره تنها و همچنین رهن و اجاره توسط اداره دارایی طبق قوانین جدید توضیح بفرمایید.جریمه عدم پرداخت مالیات به چه شکل محاسبه می شود؟

با سلام

ماده ۵۳ – درآمد مشمول ماليات املاكي كه به اجاره واگذار مي گردد عبارت است از:
كل مال الاجاره، اعم از نقدي و غيرنقدي، پس از كسر بيست و پنج درصد بابت هزينه ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد
اجاره. درآمد مشمول ماليات در مورد اجارة دست اول املاك مورد وقف يا حبس براساس اين ماده محاسبه خواهد شد. در رهن
تصرف، راهن طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات خواهد بود. هرگاه موجر مالك نباشد، درآمد مشمول ماليات وي عبارت است از:
ما به التفاوت اجاره دريافتي و پرداختي بابت ملك مورد اجاره.
ماده ۵۷ – در مورد شخص حقيقي كه هيچگونه درآمدي ندارد تا ميزان معافيت مالياتي درآمد حقوق موضوع ماده ( ۸۴ ) اين قانون از
درآمد مشمول ماليات سالانه مستغلات از ماليات معاف و مازاد طبق مقررات اين فصل مشمول ماليات مي باشد. مشمولان اين ماده بايداظهارنامه اي مخصوصي طبق نمونهاي كه ازطرف سازمان امور مالياتي كشور تهيه خواهد شد به اداره امور مالياتي محل وقوع ملك تسليم و اعلام نمايند كه هيچ گونه درآمد ديگري ندارد. اداره امور مالياتي مربوط بايد خلاصهي مندرجات اظهارنامه مؤدي را به اداره امور مالياتي محل سكونت مؤدي ارسال دارد و در صورتي كه ثابت شود اظهارنامه مؤدي خلاف واقع است ماليات متعلق به اضافه يك برابر آن به عنوانجريمه وصول خواهد شد. در اجراي حكم اين ماده حقوق بازنشستگي و وظيفه دريافتي و جوايز و سود ناشي از سپرده هاي بانكي درآمد تلقي نخواهد شد.

یعنی از مبلغ اجاره بهاء 25% آنرا بابت هزینه استهلاک ساختمان کسر و بقیه آنرا مشمول مالیات می گردد . مالیات به نرخ 25% محاسبه می گردد

ماده ۸۳ – درآمد مشمول ماليات حقوق عبارت است از:
حقوق (مقرري يا مزد، يا حقوق اصلي) و مزاياي مربوط به شغل اعم از مستمر و يا غير مستمر قبل از وضع كسور و پس از كسر معافيت هاي مقرر در اين قانون.
تبصره – درآمد غير نقدي مشمول ماليات حقوق به شرح زير تقويم و محاسبه مي شود:
الف – مسكن با اثاثيه معادل ۲۵ درصد و بدون اثاثيه ۲۰ درصد حقوق و مزاياي مستمري نقدي (به استثناي مزاياي نقدي معاف موضوع ماده ۹۱ اين قانون) در ماه پس از وضع وجوهي كه از اين بابت از حقوق كارمند كسر مي شود.
ماده ۸۴ – تاميزان يكصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبناي جدول حقوق موضوع ماده ( ۱) قانون نظام هماهنگ پرداخت كاركنان
دولت – مصوب ۱۳۷۰ – درآمد سالانه مشمول ماليات حقوق كليه حقوق بگيران از جمله كارگران مشمول قانون كار، از يك يا چند
منبع از پرداخت ماليات معاف مي شود.

موفق باشید

سلام
در خصوص اینکه موجر مالیات را به عهده خود گرفته باید عرض کنم مستاجر مکلف است که به وظایف خود عمل کند یعنی باید از هر پرداخت مالیات متعلقه را کسر و پرداخت کند موجر چون با توافق مالیات کمتری را پرداخت میکند نمیخواهد مستاجر میزان دارمد حقیقی ایشان را افشا کند

سلام
شرایط خاصی لازم نیست چون حقوق بازنشستگی و مستمری به عنوان درامد محسوب نمیشود ایشان معاف خواهند شد البته به این شرط که از درامد سالانه 120میلیون ریال تجاوز نکند.اگر میخواهید بصورت شخص حقیقی فعالیت کنید پدر را هم با درصد کم شریک کنید که از 2 معافیت برخوردار بشوید