تالار تخصصی حسابداری

سلام

همیشه مبحث مالیاتهای تکلیفی مشکل ساز است دلیل آن هم عدم وجود یک سیستم مناسب جهت کنترل و نظارت بر آن است. بالای 90 درصد قیمتهائی که پیمانکار ارائه میدهد این مبالغ اضافه شده است بعنوام مثال کاری که از نظر پیمانکار 500 هزارتومان تمام میشود به این ترتیب حساب میکنند:

قیمت تمام شده 500هزارتومان
سود 30%        150
5% مالیات        25
16.67% بیمه    83
3% ارزش افزوده 15
قیمت قرارداد    773 هزارتومان

تازه پیمانکار فیش مالیات را گرفته و از مالیات قابل پرداخت خود کسر میکند و مفاصا را هم یک جورائی با نرخ های کمتر میگیرد و حسابی منفعت میکند.

به نظر من حق با کارفرماست و پیمانکار در قیمت پیشنهادی همه موارد را میبیند چونکه آیتم ارزش افزوده حتما" باید در قرارداد ذکر شود و اگر نشود به این معناست که در قرارداد دیده شده است چونکه قرارداد یعنی پیش فاکتور و نمیتوان وقتی گفتید 100 بعد 103 از مقابل مطالبه کنید چون 3 در 100 باید دیده شود.

سلام

باتشکر از محمد عزیز.
یکی از مباحث باز در حسابداری مبحث شناسائی درآمد عملیات پیمانکاری است و بدلیل پیچیدگی های آن هیچگاه نمیتوان بر اساس استانداردها و نشریات عینا" رفتار نمود.

حسابهاي دريافتي –كارفرما  xx
          حسابهای دریافتنی -بازيافتني پيمانها   xx     

استنباط بنده این است که دریافتی اشتباه تایپی دریافتنی باشد . اگر استنباط بنده درست است خوب بدهکارو بستانکار کردن یک حساب صرفا" جنبه آماری دارد و نشاندهنده این است که قبل از تائید صورت وضعیت توسط کارفرما شناسائی درآمد ممکن نیست.
اگر اشتباه تایپی نباشد خیلی بدتر به این ترتیب حسابهای دریافتی به معنای پرداختنی است و بدهکار کردن آن بر خلاف اصول متداول حسابداری میباشد.

صورت وضعيت تأييد شده بيانگر آن بخش از كارهاي انجام شده است كه توسط كارفرما تأييد شده است اما معادل درآمد پيمان نيست. درآمد پیمان براساس روش درصد پیشرفت پیمان شناسایی می شود و ممکن است بیشتر یا کمتر از صورت وضعیت های تایید شده باشد. لازم به ذکر است مبالغ بازیافتنی پیمانها طرف حساب درآمد است

بر اساس اصل تحقق درآمد یعنی هزینه به محض تحمل و درآمد به محض تحقق عدم تائید کارفرما سیکل مراحل انجام درآمد را تکمیل نمیکند.

بر اساس استاندارد شماره 3
درآمد عملياتي‌ بايد به ارزش‌ منصفانه‌ مابه‌ازاي‌ دريافتي‌ يا دريافتني‌ اندازه‌گيري‌ شود.
11 .   مبلغ‌ درآمد عملياتي‌ حاصل از يك‌ معامله‌ معمولاً  طبق‌ توافقي‌ كه‌ بين‌ واحد تجاري‌ و خريدار يا استفاده‌كننده‌ از دارايي‌ به‌ عمل‌ مي‌آيد، تعيين‌ مي‌شود. اين‌ مبلغ‌ به ارزش‌ منصفانه مابه‌ازاي‌ دريافتي و دريافتني‌ با احتساب‌ تخفيفات‌ تجاري‌ اندازه‌گيري‌ مي‌شود

البته قبول دارم که موضوع و مرجع مورد بحث عملیات پیمانکاری استاندارد شماره 9 میباشد ولی این استاندارد خالی از اشکال نیست و یکی از اشکالات آن همین بحث است:

درآمد پیمان براساس روش درصد پیشرفت پیمان شناسایی[blink] می شود[/blink] و ممکن است بیشتر یا کمتر از صورت وضعیت های تایید شده باشد. لازم به ذکر است مبالغ بازیافتنی پیمانها طرف حساب درآمد است

در اینجا تاکید شده است در فعالیت پیمانکار شناسائی درآمد فقط باید بر اساس پیشرفت کار انجام شود درحالی که روش کار تکمیل شده هم یکی از روشهای مورد پذیرش محافل حسابداری میباشد.

برخی از کارها صرفا" و فقط با روش کار تکمیل شده تطابق دارد مثل تولید هواپیما که تا روشن نشود و پرواز نکند محصول قابل ارائه به کارفرما تلقی نمیشود.

نکته مهم:مبحث شناسائی درآمد بستگی به قرارداد طرفین دارد و چنانچه در قالب قرارداد کارفرما کارهای انجام شده توسط پیمانکار را بر اساس گزارش وی قبول دارد و نهایت زیان حاصل از عدم اجرای پروژه منوط شود بر میزان سپرده حسن انجام کار لذا پیمانکار میتواند با خیال راحت تا سقف کمتر از سپرده حسن انجام کار بر اساس پیشرفت فیزیک حاصله شناسائی درآمد کند.

درآمد پیمان براساس روش درصد پیشرفت پیمان شناسایی می شود و ممکن است بیشتر یا کمتر از صورت وضعیت های تایید شده باشد. لازم به ذکر است مبالغ بازیافتنی پیمانها طرف حساب درآمد است

کمتر ممکن نیست چونکه صورت وضعیت همواره مساوی یا کوچکتر از درصد فیزیکی کار انجام شده است اما قبول دارم در متن قراردادها شرایط پرداخت به شکلی تنظیم میشود که پیمانکار ناچار است بر اساس چارچوب قرارداد صورت وضعیت کند ولی این دلیل نداد که در بین این مقاطع پیمانکار نتواند تائید کار انجام شده را از کارفرما نگیرد.

سپرده بيمه 5%                        xx 

نکته نهائی موضوع مهم بحث بیمه است که اخیرا" بسیاری از شرکتها را درچار مشکل میکند و مبحث ماده 38 حداقلی است که کارفرما را ملزم به کسر از پیمانکار میکند اما چونکه کارفرما مسئولیت تضامنی دارد میبایست بنا بر تشخیص ضریب جدول بیمه سهم پیمانکار به میزان سقف آن تا زمان تسویه حساب سپرده نماید.

بااحترام

متن قانون مالیات بر ارزش افزوده به صراحت اعلام کرده که هر فعالیتی که شامل ماده 12 این قانون که مربوط به معافیت های می باشد نباشد مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود
پس قید نمودن و یا عدم قید نمودن آن این موضوع را به چالش نخواهد کشید و هر دو طرف قرارداد اعم از کارفرما و پیمانکار مکلف به رعایت موضوع فوق هستند البته بهتر است برای کمتر کردن حساسیت های احتمالی بندی اظافه شود اما نرخ در آن تعیین نشود زیرا همانطور که دوستان می دانند نرخ مذکور سالانه یک درصد افزایش خواهد داشت تا سال 1394 تا به یک نرخ نسبتا ثابت برسد که به این زودی ها تغییر نکند
موفق باشید

سلام دوستان خوب حالا اگه کارفرما 5٪رو پرداخت نکنه تکلیف پیمانکار چیه؟وکلا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پیمانکاری برمبنا چه مبالغی پر میشه؟