تالار تخصصی حسابداری

با سلام حضور اساتید محترم
سوالی داشتم اگر ممکن است راهنماییم بفرمائید:
یک شرکت پیمانکاری صورت وصعیت را درسال 94 دریافت کرده است که در ان درامد مالیات ارزش افزوده  وضعیت های گذشته (به صورت مجزا ) 6% محاسبه  و دریافت شده است ،حال ما الان که اظهار نامه پر می کنیم با 9% از ما می گیرن این اختلاف رو باید چکار کنیم ایا قابل استرداد هست یا نه ؟

Linkback: https://irmeta.com/meta/b1054/t19969/

یک شرکت پیمانکاری صورت وصعیت را درسال 94 دریافت کرده است که در ان درامد مالیات ارزش افزوده  وضعیت های گذشته (به صورت مجزا ) 6% محاسبه  و دریافت شده است ،حال ما الان که اظهار نامه پر می کنیم با 9% از ما می گیرن این اختلاف رو باید چکار کنیم ایا قابل استرداد هست یا نه ؟

با سلام

فرض کنید:

- پیمانکار در سال 93 بابت بخشی از کار انجام شده، 1.000 ریال صورت وضعیت صادر و تحویل کارفرما می دهد

- پیمانکار مزبور مکلف است در صورت وضعیت تسلیمی به کارفرما در همان سال 93، مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را لحاظ و مطالبه کند (مثلاً با نرخ 6% یعنی 60 ریال).

- پیمانکار بابت صورت وضعیت صادره در سال 93 می بایست وجه مربوط به مالیات و عوارض صورت حساب مزبور را به بدهکار حساب کارفرما منظور کرده و در وجه سازمان امور مالیاتی نیز کارسازی کند (60 ریال مالیات و عوارض از کارفرما مطالبات داشته و همین 60 ریال را با سازمان امور مالیات تهاتر یا به این سازمان پرداخت می کند).

- کارفرما صورت وضعیت را در سال 94 بررسی و 900 ریال آن را تأیید و به همراه 54 ریال مالیات و عوارض (یعنی به نرخ سال 93) به بستانکار حساب پیمانکار منظور می کند

- پیمانکار پس از تأییدیه صورت وضعیت توسط کارفرما، ما به التفاوت 60 ریال مالیات و عوارض شناسایی شده در سال 93 نسبت به 54 ریال مالیات و عوارض صورت وضعیت تأیید شده در سال 94 را به بدهکار حساب سازمان امور مالیات منظور و در مقابل حساب کارفرما را بستانکار می کند (به عبارت بهتر، 4 ریال اضافه پرداختی را از سازمان مزبور مطالبه کرده و در مقابل نیز، 60 ریال مطالبات مربوط به مالیات و عوارض از کارفرما را به 54 ریال تقلیل می دهد).

تا اینجا مباحث مربوط به مالیات و عوارض بر ارزش افزوده یک صورت وضعیت پیمانکاری فارغ از دریافت وجه از کارفرما بررسی شد. حال ممکن است وجه صورت وضعیت در سال 95 پرداخت شود، بدیهی است تاریخ پرداخت مطالبات پیمانکار توسط کارفرما هیچ تأثیری در محاسبات مالیات و عوارض بر ارزش افزوده نخواهد داشت.

با احترام