دوستان هیچ کی این بخشنامه رو نداره؟؟
یا اصلا کسی به هم چین مشکلی برخورد نکرده بود؟؟
با سلام خدمت تمامی دوستان محترم
اجازه میخوام منم مواردی رو در این خصوص عرض کنم
دوست گرامی ،ممنون از سوال بسیار خوبتون ، هنوز بخشنامه ای در این خصوص تا الان صادر نشده .
رعایت استاندارد شماره 9 ، تحریر دفاتر وسایر موارد به این شکل توسط شما صحیح ودر چارچوب قوانین مالیاتیه ومغایرتی با استاندارد های حسابداری نداره .
فرمایش شما دغدغه خیلی از شرکت های ساختمانی هست :
مستند عرایضم ، ارجاع میدم شمارو به مطلب چاپ شده در شماره 312مجله پیام آباد گران چاپ شده به تاریخ 30 مهر 1392، مستحضر هستین که صاحب امتیازاین مجله ،انجمن شرکت های ساختمانی است. که معمولاً مشکلات این صنف از زبان دست اندرکاران اون مطرح میشه :
الف 1 : ممیزین محترم مالیاتی علیرغم تصریح قانون (بند ب از ماده 11 قانون مالیات بر ارزش افزوده) بر محاسبه مالیات بر ارزش افزوده صورت وضعیت ، کما کان درآمد ابرازی شرکت را که با استفاده از استاندارد شماره 9 حسابداری پیمانکاری ومبتنی بر برآورد پیشرفت کار پروژه محاسبه می گردد ، ملاک تعیین مالیات قرار می دهند.
رعایت استاندارد شماره 9 صرفاً ناظر بر درآمد برآوردی پیمانکار در پروژه های بلند مدت ( بیش از یکسال ) است . درآمدی که صرفاً برآوردی است وهنوز تبدیل به صورت وضعیت قابل رسیدگی نظارت ومشاور کارفرما نشده است وبه تبع آن به تایید دریافت کننده خدمات (کارفرما ) نرسیده است در چنین حالی که خدمات ارائه شده به تایید کارفرما نرسیده ولذا صورتحساب آن هم صادر نشده است ، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بر ارائه خدمات برآوردی با روح قانون مالیات بر ارزش افزوده منافات دارد وموجب فشار بر پیمانکار – اتلاف وقت هیات های حل اختلاف مالیاتی وعدم امکان کنترل مبالغ با دفاتر کارفرما می گردد.
الف 2: در این محاسبه نیز همواره تعدیل افزایشی برآورد قبلی را ممیزین می پذیرند وتعدیل کاهشی را (که ناشی از برآورد ناصحیح در سنوات قبلی ویا تغییر در برآورد های می باشد) نمی پذیرند.
شما با مورد الف 1 درگیر هستین وبعضی از دوستان هم با مورد الف 2 .
برای حل موضوع دومورد ذیل به ذهنم اومد که اولی در کوتاه مدت ودومی در بلند مدت احتمالاً موثر به نظر می رسه :
1-چانه زنی با اداره دارایی در هیات های حل اختلاف مالیاتی با تاکید به اینکه : برای اون قسمت از درآمد خدمات برآوردی بر اساس درصد پیشرفت کار، نه صورت وضعیت نوشته شده ونه فاکتور صادر شده ولذا شناسایی ودریافت مالیات بر ارزش افزوده اون قسمت از درآمد برآوردی میسر نبوده وپیگیری ماهوی موضوع تا حصول نتیجه احتمالی مشابه با بخشنامه صادره مربوط به ماده 169رو داشته باشین .
2-درسته که یکی از روشهای تعیین درصد پیشرفت کار، نسبت مخارج تحمل‌شده به كل مخارج براوردي پيمانه ،ولی سعی مجدانه در کاهش اختلاف ریالی بین این دو (درآمد برآوردی با درآمد تایید شده )، ضمن رعایت استاندارد 9 ، وظیفه من وشماس ،با لحاظ نمودن مواردی از قبیل: هرچه نزدیک تر کردن کار انجام شده با صورت وضعیت های نوشته شده برای کارفرما(تاکید برنوشتن صورت وضعیت های کارهای انجام شده در حد امکان )، هرچه دقیق برآوردن کردن مصالح پای کار ،هر چه متوازن ساختن میزان تایید کار پیمانکاران فرعی ودر مقایسه کلی با کار تایید شده توسط کارفرما .ضمن آنکه با مستند سازی پارامتر ها ومعیار ها حسب نیاز_ بخصوص در براورد کل مخارج پیمان _میتوان به نحو موثری از ظرفیت عنوان "تغییر در برآورد ها" در استاندارد9 نیز استفاده کرد.در صورت انجام موارد مورد دوم ، به دلیل اینکه اختلاف این دوموضوع خیلی قابل اهمیت نیس،شما می تونین برای پرداخت یا عدم پرداخت اون قسمت مالیات بر ارزش افزوده درآمدهای برآوردی راحت تر تصمیم بگیرین.
با احترام
13 سپاس